Detalles sobre la fiscalidad y regulación de activos encriptados en India

1. Introducción

La República de la India es el país más grande del subcontinente sudasiático, con una superficie de aproximadamente 2.98 millones de kilómetros cuadrados y una población de 1.44 mil millones. Desde 2021, India se ha convertido en la economía grande de más rápido crecimiento del mundo, con una tasa de crecimiento económico promedio del 6.5%. Según estimaciones del Fondo Monetario Internacional, en 2023 el PIB de India alcanzará los 3.53 billones de dólares, superando al Reino Unido y convirtiéndose en la quinta economía más grande del mundo. En abril de 2024, el FMI revisó al alza la previsión de crecimiento económico de India para 2024-2025 del 6.5% al 6.8%.

En los últimos años, la economía de India ha sido impulsada principalmente por la inversión, con la proporción de inversión anual sobre el PIB aumentando del 31.6% antes de la pandemia al 33.7% en 2023. Al mismo tiempo, la atracción del mercado indio para los inversores está en aumento. Según un análisis de Morgan Stanley, el mercado de acciones de India se ha convertido en el cuarto mercado de acciones más grande del mundo y se espera que se convierta en el tercer mercado de acciones más grande del mundo antes de 2030.

Sin embargo, India también enfrenta problemas evidentes de desequilibrio. Hay una gran diferencia entre el PIB total y el PIB per cápita, la estructura económica y la estructura industrial están gravemente inclinadas, y el nivel de vida de los ciudadanos varía considerablemente entre las regiones. Desde un nivel general, India es la quinta economía más grande del mundo, pero desde el nivel per cápita, todavía ronda el puesto 140.

2. Resumen del sistema fiscal básico de India

2.1 Sistema fiscal de India

El sistema fiscal de India se basa en lo establecido por la constitución. El derecho de recaudar impuestos se concentra principalmente en el gobierno central federal y entre los estados, mientras que los gobiernos municipales locales son responsables de la recaudación de un número reducido de impuestos. Los impuestos recaudados por el gobierno central incluyen dos grandes categorías: impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos están compuestos principalmente por el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre la renta de las personas y el impuesto sobre la propiedad, mientras que los impuestos indirectos incluyen el impuesto sobre bienes y servicios, aranceles, entre otros.

La recaudación de impuestos en India es administrada principalmente por la Autoridad Fiscal de India. La Oficina Central de Impuestos Directos, que está bajo su mando, se encarga de los asuntos relacionados con el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad y otros impuestos directos; mientras que el Consejo Central de Impuestos sobre Consumo y Aduanas de India es responsable de gestionar los impuestos indirectos como el impuesto de aduanas, el impuesto sobre el consumo central y el impuesto sobre los servicios. Los gobiernos estatales se encargan principalmente de recaudar el impuesto sobre bienes y servicios, el impuesto de timbre, el impuesto sobre el consumo estatal, el impuesto sobre el entretenimiento y los juegos, y el impuesto sobre los ingresos de la tierra.

2.2 Impuesto sobre la renta de las empresas

Las empresas deben pagar el impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos. India no tiene un impuesto sobre las ganancias de capital separado; las ganancias de capital se incluyen en la base imponible del impuesto sobre la renta corporativa. Una empresa residente se refiere a una empresa que está registrada en India o cuya sede de gestión efectiva se encuentra en India.

Los ingresos gravables del impuesto sobre la renta se dividen en 4 categorías: ganancias o beneficios operativos; ingresos de propiedad; ganancias de capital; ingresos de otras fuentes. La tasa impositiva básica del impuesto sobre sociedades para las empresas nacionales es del 30%. Algunas empresas se benefician de tasas impositivas preferenciales específicas, como las pequeñas y medianas empresas, las nuevas empresas de producción y fabricación, entre otras. Las empresas no residentes y sus sucursales generalmente están sujetas a una tasa del 40% de impuesto sobre sociedades.

2.3 impuesto sobre la renta de las personas físicas

Los residentes en India deben pagar impuestos sobre sus ingresos a nivel mundial. Los no residentes indios solo necesitan pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos en India y sobre los ingresos recibidos, ocurridos o adquiridos en India. Los ingresos personales se gravan con una tasa progresiva. El impuesto sobre la renta de las personas residentes se aplica mediante un sistema de impuestos clasificados y se implementa una tasa progresiva.

2.4 Impuesto sobre mercancías y servicios

A partir del 1 de julio de 2017, India implementó una reforma del impuesto sobre bienes y servicios. Actualmente, hay cuatro tramos de la tasa impositiva básica sobre bienes y servicios, que son 5%, 12%, 18% y 28%. Además, existen dos tasas aplicables a pequeñas cantidades de bienes, que son del 0.25% y del 3%.

3. Sistema fiscal de encriptación de activos en India

3.1 Resumen de impuestos encriptación en India

La autoridad fiscal de la India introdujo el artículo 2(47A) en la "Ley del Impuesto sobre la Renta", que define los activos digitales virtuales. A partir del 1 de abril de 2022, se aplicará una tasa impositiva del 30% a las ganancias obtenidas a través del comercio de encriptación. Además, a partir del 1 de julio de 2022, si las transacciones de encriptación superan RS50,000 en un año fiscal, se aplicará un impuesto de retención del 1% sobre la transferencia de activos encriptados.

3.2 Situaciones específicas de aplicación de la encriptación de impuestos

Al vender criptomonedas por moneda fiduciaria, al realizar transacciones con criptomonedas, o al pagar bienes y servicios con criptomonedas, se debe pagar un impuesto del 30% sobre la encriptación. En ciertos casos, como recibir donaciones de criptomonedas o minar criptomonedas, se pagará impuestos según el nivel del impuesto sobre la renta personal.

3.3 Deducción en el origen del impuesto (TDS)

Los inversores deben pagar un impuesto de retención del 1% sobre la transferencia de activos encriptados. El TDS se aplica a las transacciones realizadas después del 1 de julio de 2022. En el caso de intercambios en India, el TDS es deducido por el intercambio y pagado al gobierno. Al operar en plataformas P2P o intercambios internacionales, el comprador es responsable de deducir el TDS.

3.4 Regulaciones fiscales relacionadas con pérdidas y extravíos

Está prohibido utilizar las pérdidas de encriptación para compensar las ganancias de encriptación o cualquier otra ganancia o ingreso. Los inversores tampoco pueden declarar los gastos relacionados con la encriptación, a menos que sean el costo de adquisición del activo/precio de compra.

4. Resumen del sistema de regulación de activos encriptados en India

La industria de encriptación de India está atravesando un período lleno de incertidumbre. La ley de encriptación de India se considera algo que podría cambiar las reglas del juego, pero su contenido aún no está claro. Dentro del gobierno existen diferentes opiniones sobre la regulación de encriptación.

Algunos intercambios de encriptación en India han comenzado a autorregularse, como la implementación de estrictos procedimientos de KYC. En términos de prevención del lavado de dinero, los intercambios de encriptación que operan en India deben cumplir con la Ley de Prevención del Lavado de Dinero.

En 2024, Binance anunció que se registró con éxito como entidad informante en India, lo que podría convertirse en un catalizador para que India desarrolle una regulación más integral de la encriptación.

5. Resumen y perspectivas del sistema tributario y regulatorio de activos encriptados en India

La India está gestionando inicialmente los activos encriptados a través de medios fiscales, pero aún no ha establecido un marco regulatorio integral. En el futuro, a medida que el mercado global de encriptación se desarrolle, es posible que el gobierno indio implemente políticas regulatorias más completas. La conformidad fiscal y la lucha contra el lavado de dinero serán factores clave para el desarrollo sostenible y saludable del ecosistema de activos encriptados en la India.