Détails sur la fiscalité et la réglementation des actifs cryptographiques en Inde

1. Introduction

La République de l'Inde est le plus grand pays du sous-continent sud-asiatique, avec une superficie d'environ 2,98 millions de kilomètres carrés et une population de 1,44 milliard d'habitants. Depuis 2021, l'Inde est devenue la grande économie à la croissance la plus rapide au monde, avec une croissance économique moyenne maintenue à 6,5 %. Selon les estimations du Fonds monétaire international, le PIB de l'Inde atteindra 3,53 billions de dollars en 2023, dépassant le Royaume-Uni pour devenir la cinquième plus grande économie mondiale. En avril 2024, le FMI a relevé la prévision de croissance économique de l'Inde pour 2024-2025 de 6,5 % à 6,8 %.

Ces dernières années, l'économie indienne a été principalement soutenue par l'investissement, la part des investissements dans le PIB passant de 31,6 % avant la pandémie à 33,7 % en 2023. Parallèlement, l'attrait du marché indien pour les investisseurs a augmenté. Selon une analyse de Morgan Stanley, le marché boursier indien est devenu le quatrième plus grand marché boursier au monde, avec des perspectives de devenir le troisième plus grand marché boursier mondial d'ici 2030.

Cependant, l'Inde présente également un problème d'inéquilibre évident. La différence entre le PIB total et le PIB par habitant est très grande, la structure économique et la structure industrielle sont gravement déséquilibrées, et le niveau de vie des citoyens varie considérablement d'une région à l'autre. Dans l'ensemble, l'Inde est la cinquième plus grande économie du monde, mais en termes de PIB par habitant, elle reste autour de la 140e place.

2. Aperçu du système fiscal de base en Inde

2.1 Système fiscal indien

Le système fiscal indien est basé sur les dispositions constitutionnelles. Le droit de perception des impôts est principalement concentré entre le gouvernement fédéral central et les États, tandis que les municipalités locales sont responsables de la collecte d'un petit nombre de taxes. Les impôts perçus par le gouvernement central comprennent deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs sont principalement constitués de l'impôt sur les sociétés, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur la fortune, tandis que les impôts indirects comprennent principalement la taxe sur les biens et services, les droits de douane, etc.

Les impôts en Inde sont principalement gérés par l'Administration fiscale indienne. L'Office central des impôts directs, qui en dépend, gère les impôts sur le revenu, les impôts sur la propriété et d'autres questions relatives aux impôts directs ; le Conseil central des accises et des douanes de l'Inde est responsable de la gestion des droits de douane et des impôts indirects tels que la taxe sur les biens et services, la taxe de service, etc. Les gouvernements des États prélèvent principalement la taxe sur les biens et services, la taxe de timbre, la taxe sur la consommation des États, la taxe sur les jeux et les paris, la taxe sur les revenus fonciers, etc.

2.2 Impôt sur les sociétés

Les entreprises doivent payer l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus. L'Inde n'a pas d'impôt sur les plus-values séparé, les plus-values sont incluses dans le revenu imposable de l'impôt sur les sociétés. Une entreprise résidentielle est celle qui est enregistrée en Inde ou dont le lieu de gestion effective est situé en Inde.

Les revenus imposables de l'impôt sur le revenu sont divisés en 4 catégories : bénéfices ou revenus d'exploitation ; revenus de la propriété ; gains en capital ; revenus d'autres sources. Le taux d'imposition de base pour l'impôt sur les sociétés des entreprises nationales est de 30 %. Certaines entreprises bénéficient de taux d'imposition préférentiels spécifiques, tels que les petites et moyennes entreprises, les nouvelles entreprises de production et de fabrication, etc. Les entreprises non résidentes et leurs succursales sont généralement soumises à un taux d'imposition sur les sociétés de 40 %.

2.3 impôt sur le revenu

Les revenus des résidents indiens doivent être imposés dans le monde entier. Les non-résidents indiens ne doivent payer des impôts que sur les revenus obtenus en Inde ainsi que sur les revenus reçus, survenus ou acquis en Inde. L'impôt sur le revenu des personnes est soumis à un taux progressif. L'impôt sur le revenu des particuliers résidents suit un système fiscal intégré classé et applique un taux progressif.

2.4 biens et services

Depuis le 1er juillet 2017, l'Inde a mis en œuvre la réforme de la taxe sur les biens et les services. Actuellement, il existe quatre taux de base de taxe sur les biens et les services, à savoir 5 %, 12 %, 18 % et 28 %. De plus, il existe deux taux de 0,25 % et 3 % applicables à un petit nombre de biens.

3. Le système fiscal des actifs chiffrés en Inde

3.1 Aperçu de la taxe sur le chiffrement en Inde

Le département des impôts sur le revenu de l'Inde a introduit l'article 2(47A) dans la Loi sur l'impôt sur le revenu, définissant les actifs numériques virtuels. À partir du 1er avril 2022, un taux d'imposition de 30 % sera appliqué aux bénéfices réalisés par le biais du commerce de chiffrement. De plus, à partir du 1er juillet 2022, si les transactions de chiffrement dépassent RS50 000 au cours d'une année fiscale, une taxe de retenue à la source de 1 % sera appliquée sur le transfert d'actifs de chiffrement.

3.2 Cas d'application spécifique du chiffrement des impôts

Lors de la vente de chiffrement en monnaie fiduciaire, de l'utilisation de chiffrement pour des transactions ou du paiement de biens et services avec du chiffrement, une taxe de 30 % sur le chiffrement doit être payée. Dans certains cas, comme la réception de dons en chiffrement ou le minage de chiffrement, l'impôt sera payé en fonction du niveau d'imposition sur le revenu des particuliers.

3.3 Retenue d'impôt à la source (TDS)

Les investisseurs doivent payer une taxe de 1 % sur la source pour le transfert d'actifs de chiffrement. La TDS s'applique aux transactions effectuées après le 1er juillet 2022. Lors des transactions sur des échanges en Inde, la TDS est déduite par l'échange et versée au gouvernement. Lors des transactions sur des plateformes P2P ou des échanges internationaux, l'acheteur est responsable de la déduction de la TDS.

3.4 Règlementations fiscales liées aux pertes et aux pertes

Il est interdit d'utiliser les pertes en chiffrement pour compenser les gains en chiffrement ou tout autre gain ou revenu. Les investisseurs ne peuvent pas non plus déclarer les frais liés au chiffrement, sauf le coût d'acquisition/ prix d'achat de l'actif.

4. Aperçu du système de réglementation des actifs chiffrés en Inde

L'industrie de la chiffrement en Inde traverse une période d'incertitude. Le projet de loi sur le chiffrement en Inde est considéré comme quelque chose qui pourrait changer la donne, mais son contenu reste flou. Au sein du gouvernement, il existe des points de vue divergents sur la réglementation des chiffrement.

Certaines bourses de chiffrement en Inde ont commencé à s'auto-réguler, en mettant en œuvre des procédures KYC strictes. En matière de lutte contre le blanchiment d'argent, les bourses de chiffrement opérant en Inde doivent se conformer à la Loi sur la prévention du blanchiment d'argent.

En 2024, Binance a annoncé avoir réussi à s'enregistrer en tant qu'entité déclarant en Inde, ce qui pourrait devenir un catalyseur pour que l'Inde élabore une réglementation plus complète sur le chiffrement.

5. Résumé et perspectives sur la fiscalité et le régime de régulation des actifs de chiffrement en Inde

L'Inde gère actuellement les actifs chiffrés par le biais de mesures fiscales, mais n'a pas encore mis en place un cadre réglementaire complet. À l'avenir, avec le développement du marché mondial des cryptomonnaies, le gouvernement indien pourrait introduire des politiques réglementaires plus élaborées. La conformité fiscale et la lutte contre le blanchiment d'argent seront des facteurs clés pour le développement durable et sain de l'écosystème des actifs chiffrés en Inde.