2024年Meme通貨市場の台頭と税務コンプライアンスの課題

2024年はビットコインが世界の金融舞台に登場する重要な瞬間であり、同時にMeme通貨の狂騒を目撃しています。データによれば、約75%のMeme通貨は今年誕生し、12月初旬までにMeme通貨の取引増加率は950%を超え、総時価総額は1400億ドルを突破しました。この熱潮は暗号市場に新たな熱気をもたらすだけでなく、より多くの一般投資家を暗号資産の領域に引き込んでいます。

この現象は人々に2017年前後のICOブームを思い出させる。あの時、ERC-20規格の登場はトークン発行のコストを大幅に削減し、百倍や千倍のプロジェクトを生み出し、数十億ドルの投資を引き寄せた。今年は、特定の発射プラットフォームを代表とするツールによってトークンの発行がより簡単かつ公平になり、現在も続くMeme通貨の暴風を引き起こした。ICOとMeme通貨は技術的および論理的に多くの違いがあるが、投資家とプロジェクトが直面する税務コンプライアンスリスクには類似点があるかもしれない。

前回のICOブームでは、多くの投資家やプロジェクト関係者が税務面でのトラブルに直面しました。現在、Meme通貨ブームが続く中、税務コンプライアンスの問題が再び暗号資産投資者とMeme通貨発行者が注目すべき重要な問題となっています。本稿では、ICOに関連する2件の脱税事件を振り返り、Meme通貨ブームにおける暗号投資者への税務コンプライアンスに関する考察を提供します。

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1. 2つの典型的なICO脱税ケース

1.1 ある協定案：未申告の通貨売上、創業者が4年の懲役を言い渡される

ある分散型データストレージサービスプラットフォームは、2017年9月にその創設者によって設立されました。2017年10月、このプラットフォームはICOを開始し、通貨PRLを発行しました。プラットフォームはPRLがウェブサイトとユーザーの両方がデータストレージから利益を得られるウィンウィンのエコシステムを作成することを目的としていると主張しています。創設者はICO後にPRLの供給量が増加しないことを公に約束し、スマートコントラクトは「ロック」されると述べました。

ICOを通じて、このプラットフォームは初期に約300万ドルを調達し、メインネットをローンチしました。しかし、2018年10月、創設者はスマートコントラクトの脆弱性を利用して、大量の新しいPRLを私的に鋳造し、市場で売却したため、PRLの価格は暴落しましたが、創設者は個人的に巨額の利益を得ました。

この事件は規制当局の注意を引きました。調査の結果、創業者は2017年から2018年の間に2017年にのみ1回の納税申告書を提出し、"特許デザイン"ビジネスから約15000ドルの収入を得たと主張しました。2018年には納税申告書を提出せず、税務当局に対して収入を報告することもなく、少なくとも1200万ドルを不動産やヨットなどの購入に費やしました。

最終的に、創業者は脱税の事実を認め、2023年4月に有罪同意書に署名し、4年間の懲役刑を言い渡され、税務当局に約550万ドルを賠償することとなった。

1.2 暗号通貨会社のケース:ICOの譲渡収入は課税されず、2人のプロモーターは合計8年の懲役に服しました

ある暗号通貨会社は二人の創設者によって設立され、最初に暗号通貨を発売し、「ビットコインを逃した人々」に代替的な富を提供すると主張し、2016年にICOを行いました。会社は投資家に対して、各トークンに1/10株の普通株が付随すると約束しました。しかし、会社の株式は常に創設者によって保持され、投資家に約束された株式や相応の利益は一度も配分されませんでした。

不久後、同社は新たな暗号通貨を発表し、購入者が同社のビットコインマイニング施設に電力を供給することで「ビットコインマイニング業務」に参加できると主張しましたが、実際にはそのような施設は存在しませんでした。これらの虚偽の約束を通じて、二人の創業者は13000人以上の投資家から2400万ドルを調達し、その大部分を個人的な支出に使いました。

規制当局は、この会社の詐欺行為に対して民事訴訟を提起しました。2019年8月、会社と2人の創業者は和解に達し、共同で約1011万ドルの民事罰金を支払うことにしました。その後、検察当局は彼らに脱税の告発を行いました：2016年から2018年にかけて、2人の創業者は暗号通貨の発行を通じて少なくとも916万ドルを稼ぎましたが、関連する収入を過少申告し、160万ドル以上の税収損失を引き起こしました；2018年、会社は投資家から少なくとも350万ドルを稼ぎましたが、いかなる納税申告書も提出していませんでした。

最終的に、2人の創業者はそれぞれ2021年9月と10月に有罪を認め、脱税の罪で50ヶ月の禁錮刑（合計約8年）を言い渡され、各々160万ドルの連帯責任を負うことになった。

2. 2つの案件に関連する税務問題の詳細

これらの2件の事件の核心問題の1つは、ICO収入の税務コンプライアンスです。この新興の資金調達形式では、一部の発行者が投資家を欺いたり、その他の不正な手段を用いて巨額の収入を得る一方で、収益を少なく報告したり、納税申告を行わないことがあり、税務コンプライアンスの問題を引き起こしています。

2.1 アメリカの法律はどのように脱税を判断しますか？

アメリカでは、脱税は重罪と見なされ、意図的に違法手段を用いて納税額を減らすことを指します。通常は、収入の隠蔽、経費の虚偽申告、未申告または期限内に税金を納付しないなどの行為として現れます。アメリカの《連邦税法典》第7201条の規定により、脱税は連邦犯罪であり、個人は最大5年の懲役および25万ドルの罰金に直面する可能性があり、法人は最大50万ドルの罰金に直面する可能性があります。具体的な罰則は脱税額とその性質によって異なります。

脱税罪を構成するには、3つの条件を満たす必要があります：大量の税金を未払い、積極的な脱税行為を実施、脱税の主観的故意が存在することです。脱税の調査は通常、金融取引、収入源、資産の流れなどの追跡と分析を含みます。暗号通貨の分野では、その匿名性と分散化の特徴のため、脱税行為がより容易に発生します。

2.2 2つの案件における課税行為

アメリカでは、ICOの各段階において納税義務が関与する可能性があり、プロジェクトチームと投資家は異なる段階で異なる税務責任を負います。プロジェクトチームは、ICOで資金を調達する際に税務コンプライアンス要件を遵守しなければならず、調達した資金は販売収入または資本調達と見なされる場合があります。投資家はICOを通じて通貨を取得した後も納税義務があり、特に通貨が報酬やエアドロップをもたらす場合、これらの収益は資本利益と見なされ、相応の税金が課される必要があります。

二つのケースにおいて、当事者の行動は投資家の利益を侵害し、詐欺を構成するだけでなく、アメリカの税法の規定にも異なる程度で違反しています。

2.2.1 ある協定案における脱税行為

このケースでは、創業者がスマートコントラクトの脆弱性を利用して大量の通貨を私的に鋳造し、売却して巨額の利益を得ました。この行為は、連邦税法典第7201条の関連規定に違反しています。

本件において、創業者はトークンを販売する前に鋳造行為を行っていたことに注意する必要があります。トークンの販売から得られる利益には資本利得税が課されることに疑いはありませんが、税務当局が鋳造トークンの行為に対して課税すべきかどうかについてはまだ結論が出ていません。鋳造トークンはマイニングに似ており、新しいデジタル資産を計算によって創造するため、課税対象であるべきだという意見もあります。実際には、鋳造によって得られる利益が課税されるかどうかはトークンの市場流動性に依存します。トークン市場がまだ流動性を形成していない場合、鋳造されたトークンの価値は確定しにくく、したがって所得を明確に計算することができません。しかし、市場に一定の流動性がある場合、これらのトークンには市場価値が付与され、鋳造による所得は課税所得と見なされるべきです。

2.2.2 暗号通貨会社の場合の脱税

前のケースとは異なり、このケースの脱税行為は、投資家に対する虚偽の約束と資金調達の違法な移転に関連しています。創業者はICOを通じて資金を成功裏に調達した後、予定された約束に従って投資リターンを履行せず、むしろ大部分の資金を個人的な支出に充てました。このような資金移転行為は、本質的に投資家の資金を個人の収入に変換することと同等であり、プロジェクトの開発や投資家の利益の実現には使用されていません。

アメリカの《国内税収法》に基づく規定により、合法的な収入であれ、違法な収入であれ、すべて課税対象の収入に含まれます。アメリカ合衆国最高裁判所も関連するケースにおいてこのルールを確認しています。アメリカ市民は年度の納税申告書を提出する際に、違法な収益を収入として報告しなければなりませんが、この種の納税者は通常、違法収入の報告を行いません。なぜなら、違法収入の報告は、関連部門による違法行為の調査を引き起こす可能性があるからです。そして、2人の創業者はICOから調達した資金から違法に得た所得を収入として報告することを求められたにもかかわらず、これを怠ったため、税法の関連規定に直接違反し、最終的に刑事責任を負うこととなりました。

3. ヒントと提案

Meme通貨の人気が高まる中、多くの暗号業界の人々が巨額のリターンを得ています。しかし、以前のICO脱税事件が示すように、Meme通貨市場では、私たちは技術革新や市場機会に注目するだけでなく、税務コンプライアンスという重要な事項にも重視するべきです。

まず、Meme通貨を発行する際の税務責任を理解し、法的リスクを回避することが重要です。Meme通貨の発行はICOのように直接資金調達を通じて収益を得るわけではありませんが、Meme通貨の発行者と初期投資者が保有するトークンが値上がりした場合、売却時には関連するキャピタルゲインに対して課税されるべきです。誰でもブロックチェーン上で匿名でMeme通貨を発行できますが、これが発行者が税務調査を回避できることを意味するわけではありません。税法リスクを回避する最良の方法は、より効果的なブロックチェーン上の匿名手段を模索するのではなく、税法を遵守することです。

次に、Meme通貨の取引プロセスに注目し、取引記録の透明性を確保することが重要です。Meme通貨市場は投機的要素が強く、新しいプロジェクトが次々と登場するため、投資家の取引は非常に頻繁になる可能性があります。投資家は詳細な取引記録を保存する必要があり、専門の暗号資産管理および税務申告ソフトウェアの使用をお勧めします。すべての売買、送金、利益が追跡可能であることを確保し、税務申告時には正しい税法の定義を得て、潜在的な税務紛争を避けることが重要です。

最後に、税法の動向を追跡し、専門の税務家と協力することです。各国の暗号資産に対する税法制度はまだ始まったばかりで、頻繁に調整が行われる可能性があります。その中の重要な変更は、実際の税負担に直接影響を及ぼす可能性があります。したがって、Meme通貨の投資者と発行者は、居住国の税法の動向に高度な注意を払い、必要に応じて専門の税務家の意見を求め、最適な税務決定を行うべきです。

総じて、1400億ドル規模のMeme通貨市場は巨大な富の効果を持っていますが、これらの富は新たな法的挑戦とコンプライアンスリスクを伴っています。発行者と投資家は、関連する税務リスクを十分に認識し、複雑で変化の激しい市場の中で慎重かつ敏感に行動し、不必要なリスクと損失を減らす必要があります。