Налоговые ловушки на рынке мем-токенов: риски нового emerging-сектора в 140 миллиардов долларов на примере ICO

В 2024 году, когда биткойн вышел на мировую финансовую арену, рынок мем-токенов также пережил беспрецедентный подъем. Данные показывают, что около 75% мем-токенов появились в этом году, и к началу декабря объем торгов мем-токенами увеличился более чем на 950%, а общая рыночная капитализация превысила 140 миллиардов долларов. Этот ажиотаж не только привнес новую жизнь в крипторынок, но и привлек больше обычных инвесторов в сферу криптоактивов.

Возникновение мем-токенов напоминает о буме ICO в 2017 году. В то время появление стандарта ERC-20 значительно снизило барьер для выпуска токенов, что привело к множеству проектов с многократной прибылью и привлекло десятки миллиардов долларов. В этом году платформы для запуска, такие как Pump.fun, сделали выпуск токенов еще проще и справедливее, что породило продолжающийся до сих пор бум мем-токенов. Хотя ICO и мем-токены различаются по технологии и логике, риски налогового соблюдения, с которыми сталкиваются инвесторы и проекты, могут быть схожи.

В последнем раунде ICO-ажиотажа многие инвесторы и проектные команды столкнулись с налоговыми проблемами. Сегодня, с продолжающимся ажиотажем вокруг мем-токенов, вопросы налогового соответствия вновь становятся важным аспектом, на который должны обратить внимание инвесторы в криптоактивы и эмитенты мем-токенов. В данной статье, рассматривая дела Oyster и Bitqyck, связанные с уклонением от уплаты налогов в рамках ICO, мы предоставим участникам мем-токенов некоторые размышления по вопросам налогового соответствия.

1. Обзор случаев уклонения от налогов при ICO

1.1 Дело Oyster: Не задекларированные доходы от продажи токенов, основатель приговорен к четырем годам лишения свободы

Платформа Oyster Protocol была основана Бруно Блоком (настоящее имя Амир Бруно Эльмани) в сентябре 2017 года с целью предоставления децентрализованных услуг хранения данных. В октябре 2017 года платформа провела ICO и выпустила токен Pearl (PRL). Oyster Protocol обещает создать взаимовыгодную экосистему с помощью PRL, позволяя веб-сайтам и пользователям получать выгоду от хранения данных. Бруно Блок также публично пообещал, что после ICO он не будет увеличивать объем поставок PRL.

С помощью ICO проект Oyster Protocol собрал около 3 миллионов долларов и запустил основную сеть. Однако в октябре 2018 года Бруно Блок воспользовался уязвимостью в смарт-контракте, чтобы незаконно создать большое количество PRL и продать их, что привело к обрушению цены PRL, но он лично получил огромную прибыль.

Это событие вызвало расследование со стороны регулирующих органов. По вопросам налогообложения прокурор считает, что Bruno Block не только подорвал доверие инвесторов, но и уклонился от уплаты налогов на прибыль от криптовалюты в размере миллионов долларов. В период с 2017 по 2018 год он подал только одну налоговую декларацию за 2017 год, указав доход от "патентного дизайна" в размере примерно 15000 долларов, в 2018 году же он вовсе не подал декларацию, хотя потратил не менее 12000000 долларов на приобретение недвижимости, яхт и другого имущества.

В конце концов, Бруно Блок признал себя виновным и в апреле 2023 года был приговорен к четырем годам тюремного заключения, а также выплатил налоговым органам компенсацию в размере около 5,5 миллионов долларов.

1.2 Дело Bitqyck: доходы от ICO были переведены без уплаты налогов, два основателя в общей сложности получили восемь лет тюремного заключения

Компания Bitqyck была основана Брюсом Бизом и Самуэлем Мендесом, и сначала выпустила токен Bitqy, заявив, что предоставляет альтернативные инвестиционные возможности для "пропустивших биткойн". Компания пообещала инвесторам, что каждый токен Bitqy будет сопровождаться 1/10 акций обыкновенных акций компании, но на самом деле это никогда не было выполнено. Затем компания выпустила токен BitqyM, утверждая, что инвесторы могут участвовать в бизнесе по добыче биткойнов, покупая токены, но так называемые шахтные мощности не существуют.

С помощью этих ложных обещаний Бисе и Мендес собрали 24 миллиона долларов от более чем 13000 инвесторов, большая часть которых была использована для личных расходов. SEC подала гражданский иск, и в августе 2019 года было достигнуто соглашение, в соответствии с которым компания Bitqyck и два ее основателя совместно выплатят около 10,11 миллиона долларов гражданского штрафа.

Прокуратура затем выдвинула обвинения в уклонении от уплаты налогов против Bitqyck: с 2016 по 2018 год Bise и Mendez заработали не менее 9,16 миллиона долларов США, выпустив токены Bitqy и BitqyM, но занижали связанные доходы, что привело к убыткам по налогам более 1,6 миллиона долларов США; в 2018 году компания Bitqyck заработала не менее 3,5 миллиона долларов США от инвесторов, но не подала ни одной налоговой декларации.

В конце концов, Бисе и Мендес признали себя виновными в сентябре и октябре 2021 года соответственно, каждый был приговорен к 50 месяцам тюремного заключения по обвинению в уклонении от уплаты налогов и несет совместную ответственность в размере 1,6 миллиона долларов.

2. Анализ налоговых вопросов в случае

Одним из ключевых вопросов дел Oyster и Bitqyck является налоговая соответствие доходов от ICO. Некоторые эмитенты получают огромные доходы, обманывая инвесторов или другими недобросовестными способами, но занижают доходы или не подают налоговые декларации, что вызывает проблемы с налоговым соответствием.

2.1 Определение уклонения от уплаты налогов по американскому законодательству

В США уклонение от уплаты налогов является уголовным преступлением, которое предполагает преднамеренное использование незаконных методов для уменьшения налоговых обязательств, таких как сокрытие доходов, завышение расходов, неуплата налогов или несвоевременная уплата налогов. Согласно статье 7201 Налогового кодекса США, уклонение от уплаты налогов является федеральным преступлением, и физическое лицо может столкнуться с максимальным сроком заключения до 5 лет и штрафом до 250000 долларов, а юридическое лицо может столкнуться с максимальным штрафом до 500000 долларов.

Составление преступления уклонения от уплаты налогов требует соблюдения следующих условий: ( значительная задолженность по налогам; ) активные действия по уклонению от уплаты налогов; ( наличие субъективного намерения уклоняться от уплаты налогов. Расследование уклонения от уплаты налогов обычно включает в себя ретроспективный анализ финансовых операций, источников дохода, движения активов и так далее. В области криптовалют, из-за их анонимности и децентрализованных характеристик, уклонение от уплаты налогов происходит легче.

) 2.2 Анализ налоговых действий в двух делах

В США на каждом этапе ICO могут возникнуть налоговые обязательства. Организаторы проекта должны соблюдать налоговые требования при сборе средств через ICO, при этом собранные средства могут рассматриваться как доход от продаж или капитальные поступления. Инвесторы, получающие токены через ICO, также имеют налоговые обязательства, особенно когда токены приносят вознаграждения или аирдропы, эти доходы будут считаться капитальной прибылью и подлежат налогообложению.

(# 2.2.1 Уклонение от налогов по делу Oyster

В деле Oyster Бруно Блок использовал уязвимость смарт-контракта для незаконного выпуска большого количества PRL и продажи их с прибылью, но не выполнил связанные налоговые обязательства, нарушив статью 7201 Налогового кодекса США.

Что касается налогообложения при выпуске токенов, на данный момент нет окончательного мнения. Существует точка зрения, что выпуск токенов аналогичен майнингу, так как оба процесса создают новые цифровые активы через вычисления, и, следовательно, подлежат налогообложению. Однако, необходимо определить, должны ли доходы от выпуска токенов облагаться налогом, в зависимости от рыночной ликвидности токенов. В условиях отсутствия ликвидности на рынке токены, полученные в результате выпуска, сложно оценить; но если рынок имеет определенную ликвидность, эти токены имеют рыночную стоимость, и доходы от их выпуска должны рассматриваться как налогооблагаемые доходы.

)# 2.2.2 Уклонение от уплаты налогов в деле Bitqyck

Уклонение от уплаты налогов в деле Bitqyck связано с ложными обещаниями инвесторам и незаконным перераспределением собранных средств. Основатели использовали средства, собранные в ходе ICO, для личных расходов, что фактически эквивалентно превращению средств инвесторов в личный доход, при этом не используя их для разработки проекта или выполнения обязательств перед инвесторами.

Согласно внутреннему налоговому законодательству США, как законные, так и незаконные доходы подлежат налогообложению. Верховный суд США подтвердил это правило в деле Джеймс против США (1961). Граждане США должны указывать незаконные доходы как доход при подаче ежегодной налоговой декларации. Bise и Mendez не указали незаконно полученные средства, переведенные из ICO, как доход, что прямо нарушает налоговое законодательство, в результате чего они понесли уголовную ответственность.

3. Рекомендации для участников мем-токенов

С ростом популярности мем-токенов на рынке многие специалисты криптоиндустрии получили огромные прибыли. Однако участникам следует обращать внимание не только на технологические инновации и рыночные возможности, но и на вопросы налогового соблюдения.

Во-первых, необходимо понять налоговые обязательства при выпуске мем-токенов, чтобы избежать юридических рисков. Хотя выпуск мем-токенов не приносит прибыль напрямую через сбор средств, как это происходит с ICO, когда мем-токены увеличиваются в цене, эмитенты и ранние инвесторы по-прежнему должны уплачивать налог на прирост капитала при их продаже. Несмотря на то, что мем-токены могут быть выпущены анонимно, это не означает, что эмитенты могут избежать налоговых проверок. Соблюдение налогового законодательства — лучший способ избежать рисков.

Во-вторых, обратите внимание на процесс торговли мем-токенами, чтобы обеспечить прозрачность торговых записей. Поскольку рынок мем-токенов очень спекулятивен, сделки инвесторов могут происходить очень часто. Рекомендуется использовать профессиональное программное обеспечение для управления криптоактивами и налоговой отчетности, чтобы сохранять подробные записи о сделках для правильной налоговой отчетности и избегать потенциальных налоговых споров.

Наконец, следите за изменениями в налоговом законодательстве и сотрудничайте с профессиональными налоговыми специалистами. Налоговые режимы для криптоактивов в разных странах все еще развиваются и могут часто изменяться. Инвесторы и эмитенты мем-токенов должны внимательно следить за изменениями налогового законодательства в своей стране и при необходимости обращаться за советом к профессиональным налоговым специалистам, чтобы принять оптимальные налоговые решения.

В целом, рынок мем-токенов, хотя и обладает огромным эффектом богатства, также сопряжен с новыми юридическими вызовами и рисками соблюдения. Участникам необходимо полностью осознавать связанные налоговые риски, оставаться осторожными на быстро меняющемся рынке и уменьшать ненужные потери.