印度加密資產稅收與監管政策詳解

1. 引言

印度共和國是南亞次大陸最大國家，國土面積約298萬平方公裏，人口14.4億。2021年以來，印度成爲世界增速最快的大型經濟體，平均經濟增速保持在6.5%。根據國際貨幣基金組織估算，2023年印度GDP達到3.53萬億美元，超過英國成爲全球第五大經濟體。2024年4月，IMF將印度2024-2025年的經濟增長預測從6.5%上調至6.8%。

近年來印度經濟主要由投資推動，年度投資佔GDP比重從疫情前的31.6%上升到2023年的33.7%。同時，印度市場對投資者的吸引力增長。摩根士丹利分析認爲，印度股票市場已成爲全球第四大股票市場，有望在2030年前成爲全球第三大股票市場。

然而，印度也存在明顯的失衡問題。總量GDP與人均GDP差異很大，經濟結構和產業結構嚴重傾斜，地區間國民生活水平懸殊。從總體水平看，印度是全球第五大經濟體，但從人均水平看，它仍徘徊在第140位左右。

2. 印度基本稅收制度概述

2.1 印度稅收體系

印度稅制以憲法規定爲基礎。徵收權主要集中在聯邦中央政府和各邦之間，地方市政府負責少量稅種徵收。中央政府徵收的稅種包括直接稅和間接稅兩大類。直接稅主要由企業所得稅、個人所得稅和財產稅等組成，間接稅主要包括貨物與勞務稅、關稅等。

印度稅收主要由印度稅務局管理。其下屬的中央直接稅局管理所得稅、財產稅等直接稅事宜；印度消費稅和海關中央委員會負責管理海關和中央消費稅、服務稅等間接稅事宜。邦政府主要徵收貨物與勞務稅、印花稅、邦消費稅、娛樂博彩稅、土地收入稅等。

2.2 企業所得稅

企業應就其所得繳納企業所得稅。印度沒有單獨的資本利得稅，資本利得計入企業所得稅的應納稅所得額。居民企業是指在印度註冊成立或實際管理機構所在地位於印度的企業。

所得稅的應稅所得分爲4類：經營利潤或收益；財產收入；資本利得；來自其他來源的收入。境內企業的企業所得稅基本稅率爲30%。一些企業適用特定的優惠稅率，如中小企業、新註冊的生產制造企業等。非居民企業及其分支機構通常適用40%的企業所得稅稅率。

2.3 個人所得稅

印度居民在世界範圍內的收入都需要納稅。非印度居民僅需爲在印度獲得的收入以及在印度收到、發生或取得的收入納稅。個人收入按累進稅率徵稅。居民個人所得稅採取分類綜合稅制，實行累進稅率。

2.4 貨物與勞務稅

自2017年7月1日起，印度實施貨物與勞務稅改革。目前，貨物與勞務稅的基本稅率有4檔，即5%、12%、18%和28%。此外，還設有0.25%和3%兩檔適用於少量貨物的稅率。

3. 印度的加密資產稅收制度

3.1 印度加密稅概要

印度所得稅部門在《所得稅法》中引入了第2(47A)條，定義了虛擬數字資產。2022年4月1日起，對通過交易加密貨幣獲得的利潤徵收30%的稅率。此外，從2022年7月1日起，如果加密交易在一個財政年度內超過RS50,000，則對加密資產的轉讓徵收1%的源頭扣除稅。

3.2 加密稅的具體適用情況

在將加密貨幣出售爲法定貨幣、用加密貨幣進行交易、使用加密貨幣支付商品和服務時，需要支付30%的加密稅。某些情況下，如收到加密貨幣贈與、挖礦加密貨幣等，將根據個人所得稅等級繳納稅款。

3.3 源頭扣除稅（TDS）

投資者要爲加密資產的轉讓支付1%的源頭扣除稅。TDS適用於2022年7月1日後的交易。在印度交易所交易時，TDS由交易所扣除並繳納給政府。在P2P平台或國際交易所交易時，買方有責任扣除TDS。

3.4 損失與丟失相關稅務規定

禁止將加密貨幣的損失用於抵扣加密貨幣收益或任何其他收益或收入。投資者也不能申報與加密貨幣相關的費用，除非是資產的獲取成本/買入價。

4. 印度加密資產監管制度概述

印度加密貨幣行業正經歷一段充滿不確定性的時期。印度加密法案被視爲可能改變遊戲規則的事物，但其內容仍不明確。政府內部對加密貨幣監管存在不同觀點。

一些印度加密貨幣交易所已開始自我監管，如實施嚴格的KYC程序。在反洗錢方面，印度運營的加密貨幣交易所必須遵守《防止洗錢法》。

2024年，Binance宣布成功註冊成爲印度的報告實體，這可能成爲印度制定更全面加密貨幣監管的催化劑。

5. 印度加密資產稅收與監管制度總結與展望

印度通過稅收手段對加密資產進行初步管理，但尚未建立全面的監管框架。未來，隨着全球加密市場發展，印度政府可能推出更完善的監管政策。稅收合規與反洗錢將是印度加密資產生態持續健康發展的關鍵因素。