تحليل نظام الأصول الرقمية في مالطا

1. المقدمة

مالطا تقع في وسط البحر الأبيض المتوسط، وتعتبر محور استراتيجي يربط بين أوروبا وشمال أفريقيا والشرق الأوسط. تعتمد اقتصاد البلاد بشكل أساسي على قطاع الخدمات، حيث تبرز بشكل خاص في مجالات السياحة والمالية وتكنولوجيا المعلومات. في السنوات الأخيرة، قامت مالطا بدفع تطوير صناعة blockchain والتشفير بنشاط، مما أكسبها لقب "جزيرة blockchain"، كما أن بيئتها المالية والقانونية الودية جذبت العديد من المستثمرين والشركات الدولية. بوصفها دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، اتبعت مالطا موقفًا تنظيميًا نشطًا في مجال التشفير و blockchain، مما جعلها رائدة عالميًا. ستقوم هذه المقالة بتحليل نظام الأصول المشفرة في مالطا من أربعة جوانب: النظام الضريبي الأساسي، نظام الضرائب على التشفير، سياسات تنظيم التشفير، وآفاق المستقبل.

2. النظام الضريبي الأساسي في مالطا

2.1 نظام الضرائب في مالطا

تطبق مالطا نظام الضرائب التصاعدية، حيث تتراوح ضريبة الدخل الشخصي من 0% إلى 35%. تفرض الحكومة ضريبة على الدخل العالمي على المقيمين المحليين، بينما يتعين على غير المقيمين دفع الضرائب فقط على الدخل المكتسب في مالطا. يتم تحديد حالة الإقامة بشكل رئيسي بناءً على مدة إقامة الفرد في مالطا ومركز المصالح الاقتصادية. تقدم مالطا برامج ضريبية خاصة للمقيمين الأجانب والأفراد ذوي القيمة الصافية العالية، مثل "برنامج التقاعد في مالطا" و"برنامج المقيمين العالميين"، حيث توفر هذه البرامج معدلات ضريبية ثابتة وخصومات ضريبية.

وفقًا للدستور، تتركز سلطة الضرائب في مالطا بشكل رئيسي على المستوى الوطني، حيث تكون سلطة الضرائب لدى الحكومة المحلية محدودة. يعتمد نظام الضرائب في مالطا بشكل رئيسي على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة، وتشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة الأرباح الرأسمالية، وضريبة العقارات، والرسوم الجمركية على الواردات والصادرات، وضريبة الرواتب. يمكن للحكومة المحلية فرض ضريبة على الأملاك، وضريبة على الأعمال، بالإضافة إلى رسوم التراخيص والتسجيل. تفرض الضرائب الخاصة مثل ضريبة الاستهلاك وضريبة البيئة على سلع وخدمات محددة لحماية البيئة. تضمن الحكومة من خلال تنوع الضرائب إيرادات مالية، وتدعم التنمية الاجتماعية والاقتصادية، ومن خلال سياسات الحوافز الضريبية تجذب الاستثمارات الأجنبية وتعزز الأنشطة التجارية الدولية.

2.2 ضريبة الدخل

تنص قوانين الضرائب في مالطا على أن الكيانات القانونية التي يقع مكان إدارتها الرئيسي أو مكان إدارتها الفعّال في مالطا تُعتبر شركات مقيمة ضريبيًا. في الاتفاقيات الضريبية، عادةً ما تتبع مالطا تعريف الشركات المقيمة وفقًا لنموذج منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية. الكيانات القانونية التي لا تتوافق مع تعريف الشركات المقيمة تُعتبر شركات غير مقيمة.

تطبق ضريبة الشركات على الشركات والكيانات القانونية التي تمارس أنشطة تجارية في مالطا. يجب على الشركات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة في مالطا دفع ضريبة الشركات على دخل هذه المنشأة الدائمة وكذلك على الدخل الناتج من مالطا. أما الشركات غير المقيمة التي لا تمتلك منشأة دائمة فيجب عليها دفع الضرائب فقط على الدخل الناتج من مالطا. يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة على دخل الشركات غير المقيمة وفقًا لمصدره وطبيعته، ولكن يجب دفع الضرائب بمعدل مرتفع على صافي الأرباح الخاضعة للضريبة من بيع العقارات والأسهم وعلى الدخل من مشاريع البناء والتركيب القصيرة الأجل والأعمال المماثلة.

تعتبر الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والعقارات من قبل الشركات دخلًا عاديًا، ويجب دفع ضريبة دخل الشركات عليها. تبلغ نسبة ضريبة دخل الشركات في مالطا 35%، ولكن يمكن تخفيض العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي، وبالتالي فإن العبء الضريبي الفعلي في مالطا أقل مقارنة بمعظم البلدان.

فيما يتعلق بالضرائب الشخصية، يعتبر الأفراد الذين يمتلكون مسكناً دائماً في مالطا أو الذين يحصلون على دخل من مالطا يتجاوز 50% من إجمالي الدخل خلال سنة تقويمية واحدة، أو الذين يكون موقع نشاطهم المهني الرئيسي في مالطا، مقيمين في مالطا. يجب على المقيمين في مالطا دفع ضريبة الدخل الشخصي على دخلهم العالمي؛ بينما يحتاج الأفراد غير المقيمين لدفع الضرائب فقط على الدخل المصدّر من مالطا أو الدخل الذي يتم الحصول عليه من خلال مؤسسة دائمة في مالطا. يتم تطبيق نظام ضريبة الدخل الشخصي بمعدلات ضريبية تصاعدية، مع أعلى معدل ضريبي يصل إلى 35%.

مالطا تفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية، والتي تنطبق بشكل أساسي على الأرباح الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم وغيرها من الأصول الرأسمالية. تختلف معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية حسب نوع الأصل ومدة الاحتفاظ به، حيث تستفيد الأصول المحتفظ بها لفترة طويلة عادةً من معدلات ضريبية أقل. عند حساب الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة، يتم أخذ سعر بيع الأصل مطروحًا منه سعر الشراء الأصلي والنفقات ذات الصلة في الاعتبار، حيث يتم فرض ضريبة فقط على الجزء الفعلي من الزيادة في القيمة. كما تقدم مالطا مزايا ضريبية وإعفاءات لبعض المعاملات المتعلقة بإعادة الهيكلة الداخلية للشركات والمستثمرين الدوليين.

2.3 ضريبة القيمة المضافة

تطبق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على إيرادات بيع السلع، وتقديم الخدمات، وإيرادات الإيجارات، وكذلك على استيراد السلع والخدمات. عند تحديد معدل الضريبة المطبق، يجب اعتبار الإيرادات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة مع الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة كأساس. عندما يقوم دافعو الضرائب بالوفاء بالتزاماتهم الضريبية ويتمتعون بحقوق الإعفاء، يجب تعديل الضرائب الناجمة عن النفقات الاستثمارية التي تم تمريرها إلى المستهلكين في سنوات ضريبية لاحقة. في الوقت الحالي، يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي في مالطا 18%، وتطبق معدلات ضريبية مخفضة بنسبة 5% أو صفرية على بعض السلع والخدمات المحددة. تهدف نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا إلى ضمان العدالة الضريبية والفعالية، بينما تشجع على تطوير صناعات معينة وتعزز من الرفاهية الاجتماعية.

2.4 أنواع الضرائب الأخرى

مالطا كاقتصاد مفتوح صغير اختارت إعفاء ضريبة الملكية لجذب الاستثمار الأجنبي والشركات من أجل تعزيز قدرتها التنافسية الدولية. ولتعويض نقص ضريبة الملكية، يعتمد هيكل الضرائب في مالطا بشكل أساسي على ضريبة الدخل، وضريبة نقل الملكية، وغيرها من أشكال الضرائب مثل ضريبة الدمغة.

بالنسبة لنقل الملكية العقارية، تطبق مالطا نظام الضريبة المقتطعة (WHT). منذ 1 يناير 2015، يتم عادةً فرض ضريبة مقتطعة بنسبة 8% أو 10% على قيمة نقل الملكية العقارية داخل مالطا، اعتمادًا على تاريخ الحصول على العقار. في بعض الحالات، قد تختلف نسبة الضريبة المقتطعة، مثل إمكانية التمتع بمعدل ضريبة مخفض بنسبة 5% على قيمة النقل الأولى التي تبلغ 400,000 يورو إذا استوفت شروط معينة.

ضريبة الدمغة هي جزء مهم من نظام الضرائب في مالطا، وتطبق على نقل الممتلكات ونقل الأوراق المالية في السوق. يتم فرض ضريبة على نقل الممتلكات بنسبة 5% لكل من المقيمين وغير المقيمين، بينما يتم فرض ضريبة بنسبة 2% على نقل الممتلكات في منطقة غوزو. معدل الضريبة على نقل الأوراق المالية هو 2%؛ ومعدل ضريبة نقل أسهم شركات العقارات هو 5%. تقدم مالطا مجموعة متنوعة من الإعفاءات من ضريبة الدمغة، مثل إعادة هيكلة الأسهم التي يمكن إعفاؤها من ضريبة الدمغة. يمكن أيضًا إعفاء ضريبة الدمغة عند تبادل حقوق الشراكة من شركة إلى أخرى داخل نفس مجموعة الشركات، أو عند نقل حقوق الشراكة بين الشركات الشريكة.

تم تصميم نظام الضرائب في مالطا لضمان فرض ضرائب معقولة على الدخل المختلف، وتعزيز الشفافية والتنظيم في السوق، بينما يقدم مجموعة من الحوافز والاعفاءات الضريبية لدعم تطوير مجالات معينة والنمو الاقتصادي الصحي. من خلال هذه التدابير، حافظت مالطا ليس فقط على عدالة وشفافية نظام الضرائب، بل جذبت أيضًا بشكل فعال الاستثمارات الدولية، مما يعزز النمو الاقتصادي المستدام.

3. نظام الضرائب على التشفير في مالطا

نظام الضرائب على العملات الرقمية في مالطا واضح نسبيًا، حيث يعتمد التعامل مع الأصول الرقمية بشكل رئيسي على أحكام قانون الضرائب العامة. تُعتبر أرباح تداول العملات الرقمية مكاسب رأسمالية، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات. يجب على الشركات والأفراد الذين يقومون ببيع وشراء العملات الرقمية دفع الضرائب المناسبة وفقًا لنظام الضرائب التصاعدي في مالطا، حيث تتحدد النسبة الضريبية بناءً على إجمالي دخل المتداول.

مالطا لا تطبق عادةً ضريبة القيمة المضافة على معاملات التشفير، لأن كدولة عضو في الاتحاد الأوروبي، وفقًا لقوانين الاتحاد الأوروبي، يتم اعتبار التشفير جزءًا من الخدمات المالية، ولا يتطلب شراء وبيع التشفير دفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد الذين يمارسون معاملات التشفير الوفاء بالتزامات الإبلاغ الضريبي ذات الصلة، خاصةً عندما تقوم الشركات بأنشطة ذات صلة بالتشفير، يجب عليها الإبلاغ عن تفاصيل المعاملات إلى إدارة الضرائب في مالطا، والامتثال للوائح المتعلقة بمكافحة غسل الأموال والعناية الواجبة للعملاء. تضمن هذه التدابير شفافية السوق التشفيرية والامتثال، وتمنع التهرب الضريبي وغسل الأموال، وتحمي حقوق المستثمرين والمستهلكين القانونية.

لتعزيز تطوير شركات blockchain و التشفير ، تقدم مالطا مجموعة من السياسات الضريبية التفضيلية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من معدل ضريبة دخل الشركات المنخفض ، وتقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي. تقدم مالطا مجموعة متنوعة من الحوافز الضريبية للشركات التي تستخدم تكنولوجيا blockchain لتحفيز البحث والتطوير والابتكار. يمكن للشركات المؤهلة الحصول على ائتمانات ضريبية تتراوح بين 25% إلى 70% من النفقات البحثية ، وتعتمد النسبة المحددة على حجم الشركة وطبيعة المشروع. بالإضافة إلى ذلك ، تقدم مالطا معاملة ضريبية تفضيلية للشركات الناشئة والشركات في مراحلها الأولى ، حيث يمكن لهذه الشركات الاستفادة من معدل ضريبة الشركات المخفض وخصومات إضافية على النفقات المؤهلة. في مجال الملكية الفكرية ، تقدم مالطا نظام ضريبي تفضيلي للإيرادات الناتجة عن الملكية الفكرية المؤهلة ، حيث يمكن للمستثمرين الاستفادة من تخفيضات كبيرة في الضرائب على الإيرادات الناتجة عن براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر والعلامات التجارية.

لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل العالمي للمستثمرين الدوليين، وقعت مالطا على شبكة واسعة من اتفاقيات الضرائب المزدوجة. تظهر سياسات الضرائب والحوافز هذه التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في صناعة البلوك تشين والتشفير، مما يوفر بيئة ضريبية ملائمة للشركات والمستثمرين العالميين.

4. سياسة تنظيم العملة المشفرة في مالطا

مالطا هي واحدة من الدول التي وضعت إطارًا قانونيًا شاملاً لتنظيم blockchain و التشفير في وقت مبكر على مستوى العالم، حيث تركز سياساتها التنظيمية بشكل أساسي على قوانين مثل "قانون الأصول المالية الافتراضية"، و"قانون الترتيبات والخدمات التكنولوجية المبتكرة"، و"قانون الوكالة الرقمية للابتكار". في عام 2018، اعتمدت مالطا "قانون الأصول المالية الافتراضية" الذي يحدد ويصنف التشفير والأنشطة ذات الصلة بالتفصيل، ويضع متطلبات تنظيمية محددة. وفقًا لهذا القانون، يجب على مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية الذين يشاركون في تداول التشفير وإدارته وحفظه التسجيل في هيئة خدمات المال المالطية والامتثال لمعايير تنظيمية صارمة، بما في ذلك تدابير مكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، ومتطلبات الشفافية، والتقارير الدورية.

يجب على الشركات التي تقوم بطرح الرموز الأولية في مالطا تقديم وثيقة بيضاء مفصلة إلى هيئة خدمات المال، تكشف عن معلومات المشروع، بما في ذلك وظائف الرموز، والمخاطر، وخطط استخدام الأموال. ستقوم هيئة خدمات المال بمراجعة هذه الوثائق والموافقة عليها. يجب على جميع مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية الامتثال للمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، بما في ذلك إجراء العناية الواجبة على العملاء، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، والحفاظ على سجلات المعاملات.

بموجب قانون ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة، أنشأت مالطا هيئة ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة، المسؤولة عن اعتماد وتنظيم تطبيقات البلوكشين وغيرها من التقنيات المبتكرة، لضمان أمان وشفافية التكنولوجيا. بينما أنشأ قانون وكالة الابتكار الرقمي في مالطا وكالة الابتكار الرقمي المالطي، المسؤولة عن دفع وتنظيم الابتكار الرقمي الوطني، بما في ذلك البلوكشين والتشفير.

إطار تنظيم العملات الرقمية في مالطا يضمن الشفافية والأمان في سوق العملات الرقمية من خلال إجراءات قانونية وتنظيمية صارمة، ويحمي حقوق المستثمرين، بينما يشجع في نفس الوقت على الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطور الصناعة. هذه الطريقة الشاملة والصارمة في التنظيم لا تضمن فقط التنمية الصحية للسوق، بل توفر أيضاً نموذج تنظيم يمكن الاحتذاء به للدول الأخرى في جميع أنحاء العالم.

5. ملخص وتطلعات نظام أصول التشفير في مالطا

تتمتع مالطا بنظام ضريبي واضح وذو رؤية مستقبلية للأصول الرقمية، حيث تستند لوائحها الضريبية بشكل رئيسي إلى القانون الضريبي العام. وتعتمد مالطا في تعاملها مع الأصول الرقمية على التصنيف القانوني للأصول المالية الافتراضية، حيث تعتبر عائدات تداول العملات الرقمية مكاسب رأسمالية، مما يتطلب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات، كما تعفي مالطا تداول العملات الرقمية من ضريبة القيمة المضافة. تفرض مالطا متطلبات صارمة للإفصاح الضريبي ومكافحة غسيل الأموال على الشركات والأفراد المشاركين في تداول العملات الرقمية، لضمان الامتثال والشفافية في السوق. على الرغم من أن الهدف الرئيسي للنظام الضريبي في مالطا هو حماية مصالح المستثمرين والحد من المخاطر المالية، إلا أن الحكومة المالطية تتبنى بوضوح موقفاً مشجعاً تجاه تطوير قطاع الأصول الرقمية، وتسعى بنشاط لجذب شركات البلوكشين والعملات الرقمية من خلال ترتيبات تقنية مبتكرة وقوانين خدمات وغيرها من السياسات التفضيلية، لتعزيز الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة.

تطلّعًا إلى المستقبل، ستواصل مالطا دورها الرائد في تنظيم الأصول المشفرة والضرائب على مستوى العالم. مع زيادة قبول الدول حول العالم للعملات المشفرة، من المحتمل أن تُحسن مالطا نظامها الضريبي لتناسب تطور السوق والتغيرات في العملات المشفرة، وتأمل في إيجاد أفضل الحلول لتحقيق التوازن بين التنمية الاقتصادية، والأمن المالي، وسيادة العملة، مع الاستمرار في الحفاظ على موقعها الرائد في مجال الأصول المشفرة. من خلال التعديل المستمر وتحسين السياسات الضريبية، يمكن لمالطا ليس فقط جذب المزيد من شركات البلوكشين والعملات المشفرة، ولكن أيضًا أن تحتل موقعًا أكثر ملاءمة في الأسواق المالية الدولية، مما يعزز النمو المستدام والابتكار في الاقتصاد المحلي.