لمحة عامة عن نظام الضرائب والتنظيم على الأصول الرقمية في ألمانيا

1. المقدمة

تتخذ ألمانيا موقفًا مفتوحًا تجاه الأصول الرقمية. في عام 2013، بدأت وزارة المالية الألمانية في التركيز على تطوير الأصول الرقمية وأصدرت سياسات ذات صلة. ألمانيا هي أول دولة في العالم تعترف رسميًا بشرعية تداول الأصول الرقمية مثل البيتكوين، وعدد العقد الخاصة بالبيتكوين والإيثريوم فيها يأتي في المرتبة الثانية بعد الولايات المتحدة. علاوة على ذلك، تشجع الحكومة الألمانية البنوك والمؤسسات المالية على المشاركة بنشاط في تطوير الأصول الرقمية، وقد وضعت نظامًا ضريبيًا صديقًا، وتقوم بتنظيمها وتوجيهها.

2. نظرة عامة على النظام الضريبي الأساسي في ألمانيا

2.1 نظام الضرائب في ألمانيا

تعتبر الضرائب في ألمانيا المصدر الرئيسي للإيرادات المالية، حيث تشكل حوالي 50%. بعد الإصلاح الضريبي، شهدت الإيرادات الضريبية نمواً بطيئاً، وزادت نسبة الإيرادات الضريبية في إجمالي الإيرادات المالية.

تطبق ألمانيا نظام الضرائب على ثلاثة مستويات: الفيدرالية والولايات والمحليات، وتُقسم الضرائب إلى ضرائب مشتركة وضرائب خاصة. تُعد الضرائب المشتركة ملكًا للحكومات المتعددة وتقسم بينها، بينما تُعتبر الضرائب الخاصة ملكًا للحكومات على جميع المستويات.

تشمل الضرائب المشتركة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وغيرها، وتجمعها وتشاركها الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات. يتم توزيع إيرادات ضريبة القيمة المضافة بشكل نسبي بين الولايات، بينما يتم توزيع إيرادات ضريبة الدخل بناءً على عدد السكان والحالة الاقتصادية.

الضرائب المخصصة هي إيرادات حصرية لحكومة معينة، مثل ضريبة العقارات التي تفرضها الحكومة المحلية، وضريبة معاملات الأراضي التي تفرضها حكومة الولاية.

2.2 أنواع الضرائب الرئيسية

2.2.1 ضريبة الدخل للشركات

تنقسم كيان ضريبة الدخل للأعمال إلى دافعي الضرائب الذين يلتزمون بلا حدود ودافعي الضرائب الذين يلتزمون بحدود. دافعو الضرائب بلا حدود يدفعون الضرائب على الدخل العالمي؛ بينما دافعو الضرائب بحدود يدفعون الضرائب فقط على الدخل داخل ألمانيا. إذا كان هناك اتفاق لتجنب الازدواج الضريبي، يمكن للشركات الأجنبية الاستفادة من التخفيضات الضريبية. معدل ضريبة دخل الشركات في ألمانيا هو 15%.

2.2.2 ضريبة الدخل الشخصية

يخضع المقيمون الدائمون في ألمانيا للضرائب على جميع الدخل المحلي والأجنبي؛ بينما يخضع غير المقيمين عادةً للضرائب فقط على الدخل المكتسب داخل ألمانيا. تشمل ضريبة الدخل الشخصي أنواعًا متعددة من الدخل، وتُفرض بنظام تصنيفي وبشكل شامل، حيث تتراوح معدلات الضريبة بين 14%-45% وتكون تصاعدية، مع وجود حد إعفاء أساسي.

2.2.3 ضريبة القيمة المضافة

تعتبر ضريبة القيمة المضافة من الضرائب المتداولة، ويتحمل المستهلك العبء الضريبي النهائي. معدل الضريبة القياسي هو 19%، وبعض السلع تخضع لمعدل ضريبة مخفض قدره 7%. يمكن للشركات خصم ضريبة المدخلات. يتم تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهريًا وربع سنوي، ويمكن للشركات الجديدة أو دافعي الضرائب الصغار اختيار تقديم الإقرارات ربع سنويًا، بينما يتعين على دافعي الضرائب الكبار تقديمها شهريًا. كما يتعين على الشركات تسوية الحسابات في نهاية السنة.

3. سياسة الضرائب على الأصول الرقمية في ألمانيا

3.1 التقييم النوعي للأصول الرقمية

تعرّف الحكومة الألمانية الأصول الرقمية بشكل واسع. في عام 2020، عرّف البنك الفيدرالي الألماني للتنظيم المالي العملات الرقمية كأدوات مالية، تتمتع بالوضع القانوني للعملة أو المال. في عام 2022، أشار وزارة المالية الفيدرالية الألمانية إلى أن وحدات العملات الرقمية تُعتبر أصولًا، تعكس قدرة توزيع المنافع الاقتصادية، ويمكن تقييمها وفقًا لأسعار السوق.

فيما يتعلق بسياسة الضرائب، تصنف ألمانيا الأصول الرقمية كمنتج خاص يتمتع بخصائص مزدوجة كعملات وممتلكات، وتعتبر العملات الرقمية الرئيسية عملة خاصة قانونية وليست عملة قانونية. يُعتبر حيازة وبيع واستخدام الأصول الرقمية قانونيًا، وعادة ما يتم فرض الضرائب على البيع والأرباح وفقًا لقوانين ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأرباح الرأسمالية، مع إعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

3.2 نظام ضريبة الأصول الرقمية

تعتبر ألمانيا شراء وبيع العملات الرقمية وأرباح التداول بمثابة مكاسب رأس المال. الأرباح الرأسمالية التي يتم الحصول عليها عند بيع الأصول الرقمية التي تم الاحتفاظ بها لأكثر من عام معفاة من الضرائب. أما إذا كانت فترة الاحتفاظ أقل من عام، فيجب دفع ضريبة على الأرباح الرأسمالية عند البيع. الأفراد الذين يحققون أرباحًا من تداول العملات الرقمية لا تتجاوز 600 يورو خلال سنة مالية واحدة معفون من الضرائب.

تعتبر عائدات التعدين عادةً بمثابة دخل من الأنشطة التجارية، ويجب دفع الضرائب عليها، ويمكن خصم النفقات ذات الصلة. تكون عائدات الرهن معفاة من الضرائب إذا تم الاحتفاظ بها لأكثر من عام، ولكن إذا كانت أقل من عام، يجب دفع ضريبة الدخل.

عندما تكون الرموز المميزة الموزعة مرتبطة بأنشطة تجارية، تُعتبر إيرادات تجارية؛ إذا كانت تتعلق بتقديم خدمات، فتُعتبر إيرادات أخرى، ويجب الإبلاغ عنها بسعر السوق. تُعتبر الرموز الجديدة الناتجة عن الانقسام الصلب أصولًا مستقلة، ولا يُعتبر الانقسام نفسه حدثًا خاضعًا للضريبة، ولكن يجب دفع ضريبة معاملات البيع الخاصة عند بيع الرموز الجديدة خلال فترة الاحتفاظ.

الأصول الرقمية معفاة من ضريبة القيمة المضافة عند التبادل مع العملات التقليدية. عند استخدام الأصول الرقمية كوسيلة للدفع، قد يتعين دفع ضريبة الدخل على الجزء المضاف من القيمة.

4. بناء وتحسين إطار تنظيم التشفير في ألمانيا

تعرف الهيئة الاتحادية للرقابة المالية في ألمانيا الأصول الرقمية بأنها قيمة مشفرة، وتعتبرها أداة مالية جديدة، حيث تم إدخال مفهوم "خدمات الحفظ للأصول الرقمية". اعتبارًا من عام 2020، يجب على الشركات التي تقدم خدمات حفظ الأصول الرقمية الحصول على ترخيص رقابي.

في عام 2020، نفذت ألمانيا التوجيه الخامس لمكافحة غسل الأموال من الاتحاد الأوروبي، والذي يتطلب من بورصات العملات الرقمية ومزودي المحافظ الامتثال للوائح AML/CTF الصارمة.

في مايو 2021، أقرّت ألمانيا "قانون الأوراق المالية الإلكترونية"، الذي يُعرّف الأصول الرقمية، ويعزّز الرقمنة المالية. في نوفمبر من نفس العام، اقترحت اتفاقية الائتلاف الحكومي الجديد إنشاء بيئة تنافسية متكافئة بين التمويل التقليدي ونماذج الأعمال المبتكرة.

في عام 2022، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية دليل الضرائب الخاص بالأصول الرقمية على المستوى الوطني، والذي يتناول مجموعة متنوعة من سيناريوهات الضرائب، مما يعزز إطار تنظيم التشفير.

5. الملخص والرؤية المستقبلية

أظهرت ألمانيا موقفًا متسامحًا وودودًا تجاه نظام الضرائب على الأصول الرقمية، مع تحقيق توازن بين تحفيز الابتكار وإدارة المخاطر. من المحتمل أن تستمر في تحسين السياسات في المستقبل لتناسب تطورات السوق واحتياجات التعاون الدولي.

فيما يتعلق بالتنظيم، تعتبر ألمانيا واحدة من أكثر الدول صداقة للمستثمرين في أوروبا، حيث توفر بيئة آمنة وشفافة. يجب أن يظل إطار التنظيم المستقبلي قابلاً للتكيف لمواجهة التحديات والفرص الجديدة. قد تعزز ألمانيا التعاون الدولي، مما يسهم في توحيد المعايير التنظيمية العالمية.

بشكل عام، إن نظام الضرائب والتنظيمات الخاصة بالأصول الرقمية في ألمانيا يقدم توجيهات واضحة وتحفيزات للصناعة، مما يعزز خلق نظام بيئي ملائم لتطور الأصول الرقمية الصحية، ويعزز الازدهار الاقتصادي.