تحليل نظام الضرائب والتنظيم للأصول الرقمية في ماليزيا

1. نظرة عامة على نظام الضرائب في ماليزيا

يشمل نظام الضرائب في ماليزيا نوعين رئيسيين من الضرائب: الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة. تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل، وضريبة الأرباح العقارية، وضريبة دخل النفط؛ بينما تشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة الإنتاج المحلي، والرسوم الجمركية، وضريبة الاستيراد والتصدير، وضريبة المبيعات، وضريبة الخدمات، وضريبة الدمغة.

في إدارة الضرائب، تعتمد ماليزيا نظام الضرائب الفيدرالي والمحلي. الحكومة الفيدرالية مسؤولة عن وضع السياسات الضريبية الوطنية، وتنفذها من خلال إدارة الضرائب الداخلية والإدارة الملكية للجمارك. تدير إدارة الضرائب الداخلية الضرائب المباشرة بشكل أساسي، بينما تتولى الإدارة الملكية للجمارك تحصيل الضرائب غير المباشرة. كما أن الحكومة المحلية لديها الحق في جمع ضرائب الأراضي وضرائب المعادن وضرائب الغابات وغيرها من الضرائب المحلية.

مقدمة عن أنواع الضرائب الرئيسية

1. ضريبة الشركات:

   • تستخدم الشركات المحلية الصغيرة (برأس مال مدفوع لا يتجاوز 2.5 مليون رينغيت ماليزي) معدل ضرائب متدرج يتراوح من 15% إلى 24%
   • الشركات المحلية الكبيرة (التي تتجاوز رؤوس أموالها المدفوعة 2.5 مليون رينغيت ماليزي) والشركات الأجنبية تخضع جميعها لنفس معدل الضريبة البالغ 24%

2. ضريبة الدخل الشخصي:

   • يتبنى الأفراد المقيمون معدل ضريبة تصاعدية يتراوح بين 0%-30%
   • الأفراد غير المقيمين يخضعون لسعر ضريبي ثابت قدره 30%

3. الضريبة المقتطعة:

   • أنواع الدخل المحددة للشركات والأفراد غير المقيمين
   • تختلف معدلات الضرائب وفقًا لطبيعة الدخل والاتفاقيات الضريبية الثنائية، وعادة ما تتراوح بين 10%-15%

4. ضريبة الأرباح العقارية:

   • تنخفض معدلات الضرائب مع مدة الاحتفاظ، من 30% (عند البيع خلال 3 سنوات) إلى 5% (عند البيع بعد 6 سنوات)

5. ضريبة الاستيراد والتصدير:

   • تختلف معدلات الضرائب على الواردات حسب نوع السلع والاتفاقيات التجارية
   • يتم فرض ضريبة تصدير تتراوح بين 0-20% على بعض المنتجات المواردية

2. الوضع القانوني للأصول الرقمية ومعالجة الضرائب

ماليزيا لا تعترف بوضع العملات الرقمية كعملة قانونية، ولكن لجنة الأوراق المالية تعتبر بعض الأصول الرقمية "أصول رقمية"، مما يدرجها ضمن نطاق تنظيم الأوراق المالية. تؤثر هذه التوجهات على طريقة معالجة الضرائب المتعلقة بالعملات الرقمية.

فيما يتعلق بالضرائب، لا تفرض ماليزيا ضريبة الأرباح الرأسمالية على الأفراد الذين يمتلكون الأصول الرقمية. ومع ذلك، إذا كان الأفراد أو الشركات يشاركون في تداول الأصول الرقمية بشكل متكرر أو يمارسون أنشطة ذات صلة، فقد تعتبر أرباحهم دخلاً خاضعاً للضريبة.

قد تعتبر السلطات الضريبية الحالات التالية نشاطًا "للتداول اليومي" خاضعًا للضريبة:

1. حيازة كميات كبيرة من الأصول الرقمية
2. الاحتفاظ على المدى القصير
3. التداول عالي التردد
4. القيام بالترويج للأصول الرقمية
5. غير مضطر للبيع
6. الدافع للصفقة واضح لأغراض تجارية
7. تمويل قصير الأجل لشراء الأصول الرقمية
8. عوامل إثبات ذات صلة أخرى

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين تم اعتبارهم متداولين يوميين ، فإن طريقة حساب الدخل الخاضع للضريبة بسيطة نسبيًا: يتم احتساب الدخل الخاضع للضريبة من خلال طرح تكلفة الحصول على الأصول الرقمية من سعر تصريف الأصول الرقمية.

بالإضافة إلى ذلك، يجب الاعتراف بالمكافآت المستلمة على شكل الأصول الرقمية كدخل خاضع للضريبة وفقًا للقيمة السوقية العادلة في وقت الاستلام. إذا تم اعتبار معاملات الأصول الرقمية للمكلف "نشاطًا تجاريًا محفوفًا بالمخاطر"، يمكن خصم التكلفة المباشرة والنفقات الفائدة قبل احتساب الضريبة.

من الجدير بالذكر أنه على الرغم من التمييز بين الاحتفاظ الرأسمالي والتداول التشغيلي من الناحية النظرية، إلا أن الحدود بين الاثنين قد لا تكون واضحة في الممارسة العملية. قد تؤدي معاملات دافعي الضرائب إلى إعادة تصنيف طبيعة الضريبة، مما يؤثر بدوره على قاعدة فرض الضرائب.

3. تطور إطار تنظيم الأصول الرقمية

على مدى السنوات الأخيرة، قامت ماليزيا تدريجياً ببناء نظام تنظيم مزدوج يركز على لجنة الأوراق المالية (SC) والبنك الوطني (BNM). تتحمل لجنة الأوراق المالية المسؤولية الرئيسية عن تنظيم الخصائص الأمنية للأصول الرقمية، بينما يركز البنك الوطني على إدارة مجالات الاستقرار المالي مثل المدفوعات ومكافحة غسل الأموال.

تاريخ التطور الرئيسي للإطار التنظيمي هو كما يلي:

• 2014: أعلنت BNM أنها لا تعترف بالأصول الرقمية كعملة قانونية، ولا تقوم بتنظيمها.
• 2018: أصدرت BNM إرشادات سياسية لمكافحة غسل الأموال، تطلب من مقدمي خدمات التشفير الوفاء بالتزامات مثل التحقق من هوية العملاء.
• 2019: أدرجت SC العملات الرقمية التي تتمتع بخصائص الأوراق المالية ضمن نطاق تنظيم "قانون أسواق رأس المال والخدمات".
• 2020: أصدرت SC "دليل الأصول الرقمية" الذي يحدد بالتفصيل متطلبات الرقابة في مجالات ICO، بورصات الأصول الرقمية وغيرها.
• 2021-2022: تحولت التركيزات التنظيمية نحو الالتزام بالمنصات والتوافق مع المعايير الدولية، وتعزيز تنفيذ القانون ضد المنصات غير المصرح بها.
• أغسطس 2024: SC قامت بتعديل "دليل الأصول الرقمية"، مما أوضح بشكل أكبر خصائص الأمان للعملات الرقمية والمتطلبات التنظيمية ذات الصلة.

4. آفاق المستقبل

تتبنى ماليزيا استراتيجية حذرة ومتدرجة في تنظيم الأصول الرقمية والضرائب، مع التزامها بإيجاد مساحة معتدلة للابتكار مع الحفاظ على الاستقرار المالي وحماية المستثمرين.

في المستقبل، قد يتطور سوق الأصول الرقمية في ماليزيا في الاتجاهات التالية:

1. التوافق العميق: قد يتم تعزيز إطار التنظيم من خلال تحسينه بشكل أكبر، مما قد يقوي تبادل البيانات عبر الحدود، وتنظيم احتياطي العملات المستقرة، وآلية تدقيق المنصات.
2. التعاون الإقليمي: تعزيز التعاون مع المنظمات الرقابية الدولية والمشاركة في وضع معايير تنظيمية موحدة.
3. تحسين نظام الضرائب: من الممكن أن تصدر توجيهات أكثر وضوحًا بشأن ضرائب الأصول الرقمية، وتعزيز الرقمنة للامتثال الضريبي.
4. استكشاف المجالات الناشئة: الحفاظ على التركيز على الأشكال الناشئة مثل NFT و DeFi، وتعديل استراتيجيات الرقابة في الوقت المناسب.
5. دراسة CBDC: مواصلة دفع استكشاف وتجريب العملات الرقمية للبنك المركزي.

بشكل عام، تسعى ماليزيا جاهدة لتحقيق التوازن بين التحكم في المخاطر وتطوير الابتكار، لخلق ظروف مواتية للنمو الصحي للاقتصاد الرقمي. مع التحسين المستمر للإطار التنظيمي ونضوج السوق تدريجياً، من المتوقع أن تحتل ماليزيا مكانة مهمة في نظام العملات الرقمية في منطقة جنوب شرق آسيا.