Visión general de la fiscalidad y regulación de los Activos Cripto en Alemania

1. Introducción

Alemania tiene una actitud abierta hacia los Activos Cripto. En 2013, el Ministerio de Finanzas de Alemania comenzó a prestar atención al desarrollo de los Activos Cripto y publicó políticas relevantes. Alemania es el primer país del mundo en reconocer formalmente como legales las transacciones de Activos Cripto como Bitcoin, y la cantidad de nodos de Bitcoin y Ethereum en su territorio es solo superada por Estados Unidos. Además, el gobierno alemán alienta a los bancos e instituciones financieras a participar activamente en el desarrollo de los Activos Cripto, ha establecido un sistema fiscal amigable y ha implementado regulaciones y orientación al respecto.

2. Resumen del sistema fiscal básico de Alemania

2.1 Sistema fiscal de Alemania

Los impuestos en Alemania son la principal fuente de ingresos fiscales, representando aproximadamente el 50%. Tras la reforma del sistema fiscal, los ingresos fiscales han crecido lentamente, y la proporción de estos ingresos en el total de los ingresos fiscales ha aumentado de manera constante.

Alemania implementa un sistema tributario de tres niveles: federal, estatal y local, dividiendo los impuestos en impuestos compartidos e impuestos exclusivos. Los impuestos compartidos son de propiedad y distribución conjunta entre varios niveles de gobierno, mientras que los impuestos exclusivos son de propiedad exclusiva de cada nivel de gobierno.

Los impuestos compartidos incluyen el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta, que son recaudados y compartidos conjuntamente por los gobiernos federales y estatales. Los ingresos del impuesto al valor agregado se distribuyen proporcionalmente entre los estados, y los ingresos del impuesto sobre la renta se distribuyen según la población y la situación económica.

El impuesto exclusivo es un ingreso exclusivo de un determinado nivel de gobierno, como el impuesto sobre bienes raíces de los gobiernos locales, el impuesto sobre transacciones de tierras de los gobiernos estatales, etc.

2.2 Principales tipos de impuestos

2.2.1 Impuesto sobre la Renta de las Empresas

Los sujetos del impuesto sobre la renta de las empresas se dividen en contribuyentes con obligación ilimitada y contribuyentes con obligación limitada. Los contribuyentes con obligación ilimitada tributan sobre los ingresos globales; los contribuyentes con obligación limitada solo tributan sobre los ingresos generados dentro de Alemania. Si existe un acuerdo para evitar la doble imposición, las empresas extranjeras pueden beneficiarse de exenciones fiscales. La tasa del impuesto sobre la renta de las empresas en Alemania es del 15%.

2.2.2 Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Los residentes permanentes en Alemania están sujetos a impuestos sobre todos sus ingresos, tanto nacionales como extranjeros; los residentes no permanentes generalmente solo tributan por los ingresos generados dentro de Alemania. El impuesto sobre la renta personal abarca varios tipos de ingresos, aplicando un sistema de ingresos clasificados y una recaudación integrada, con tasas impositivas que oscilan entre el 14% y el 45%, de forma progresiva, y con una exención básica.

2.2.3 Impuesto al Valor Agregado

El impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el consumo, que es asumido por el consumidor final. La tasa estándar es del 19%, y algunos productos están sujetos a una tasa impositiva reducida del 7%. Las empresas pueden deducir el impuesto de entrada. La declaración del impuesto al valor agregado se realiza mensualmente y trimestralmente; las nuevas empresas o los contribuyentes de pequeño tamaño pueden optar por la declaración trimestral, mientras que los contribuyentes de gran tamaño deben declarar mensualmente. Las empresas también deben realizar un ajuste anual al final del año.

3. Política fiscal de encriptación en Alemania

3.1 Sobre la cualificación de Activos Cripto

El gobierno alemán tiene una definición amplia de los Activos Cripto. En 2020, la Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania definió las monedas encriptadas como instrumentos financieros, con estatus legal de moneda o dinero. En 2022, el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania señaló que las unidades de moneda encriptada son activos, reflejando la capacidad de distribución de beneficios económicos, y pueden valorarse según el precio de mercado.

En cuanto a la política fiscal, Alemania define los Activos Cripto como un producto especial con propiedades dobles de moneda y propiedad, siendo las principales monedas encriptadas consideradas como moneda privada legal, no moneda de curso legal. La tenencia, compra, venta y uso de Activos Cripto es legal, y su compra, venta y ganancias suelen estar sujetas a impuestos sobre la renta personal y el impuesto sobre ganancias de capital, estando exentos del impuesto al valor agregado.

3.2 régimen fiscal de Activos Cripto

Alemania considera la compra y venta de activos cripto y las ganancias de las transacciones como ganancias de capital. Las ganancias de capital obtenidas por la venta de activos cripto que se han mantenido durante más de un año están exentas de impuestos. Si se mantienen por menos de un año, las ganancias de la venta están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital. Las ganancias de hasta 600 euros en un año fiscal para individuos provenientes de transacciones de activos cripto están exentas de impuestos.

Los ingresos obtenidos de la minería suelen considerarse ingresos de actividades comerciales y están sujetos a impuestos, pudiendo deducirse los gastos relacionados. Las ganancias por staking mantenidas por más de un año están exentas de impuestos, mientras que las mantenidas por menos de un año deben pagar el impuesto sobre la renta.

Cuando los tokens airdrop están relacionados con actividades comerciales, se consideran ingresos comerciales; si están relacionados con la prestación de servicios, se consideran otros ingresos y deben declararse al precio de mercado. Los nuevos tokens generados por un hard fork se consideran activos independientes, el fork en sí no constituye un evento imponible, pero la venta de nuevos tokens durante el período de tenencia está sujeta al impuesto sobre transacciones de ventas privadas.

Los intercambios de Activos Cripto con monedas tradicionales están exentos del impuesto al valor agregado. Cuando los Activos Cripto se utilizan como medio de pago, la parte de encriptación puede estar sujeta al impuesto sobre la renta.

4. Construcción y perfeccionamiento del marco regulatorio de la encriptación en Alemania

La Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania define los Activos Cripto como valores encriptados, considerándolos como nuevos instrumentos financieros, y presenta el concepto de "servicios de custodia de Activos Cripto". Desde 2020, las empresas que ofrecen servicios de custodia de Activos Cripto deben obtener una licencia regulatoria.

En 2020, Alemania implementó la quinta directiva de la UE contra el lavado de dinero, exigiendo que los intercambios de Activos Cripto y los proveedores de billeteras cumplan con estrictas regulaciones de AML/CTF.

En mayo de 2021, Alemania aprobó la "Ley de Valores Electrónicos", definiendo los valores encriptados y promoviendo la digitalización financiera. En noviembre del mismo año, el nuevo acuerdo de coalición del gobierno propuso establecer un entorno de competencia equitativa entre las finanzas tradicionales y los modelos comerciales innovadores.

En 2022, el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania publicó una guía nacional sobre impuestos de Activos Cripto, que abarca múltiples escenarios fiscales y perfecciona aún más el marco de regulación de encriptación.

5. Resumen y perspectivas

Alemania muestra una actitud inclusiva y amigable hacia el sistema fiscal de Activos Cripto, equilibrando los incentivos a la innovación con la gestión de riesgos. En el futuro, es posible que continúe optimizando las políticas para adaptarse al desarrollo del mercado y a las necesidades de cooperación internacional.

En términos de regulación, Alemania se considera uno de los países más amigables de Europa, proporcionando un entorno seguro y transparente para los inversores. El marco regulatorio futuro debe mantenerse adaptable para hacer frente a nuevos desafíos y oportunidades. Alemania podría fortalecer la cooperación internacional y promover la unificación de los estándares regulatorios globales.

En resumen, el sistema fiscal y regulatorio de Alemania para los Activos Cripto está proporcionando una guía clara e incentivos para la industria, lo que promete crear un ecosistema favorable para el desarrollo saludable de los Activos Cripto y fomentar la prosperidad económica.