Aperçu du régime fiscal et de réglementation des cryptoactifs en Allemagne

1. Introduction

L'Allemagne adopte une attitude ouverte envers les cryptoactifs. En 2013, le ministère des Finances allemand a commencé à s'intéresser au développement des cryptoactifs et a publié des politiques connexes. L'Allemagne est le premier pays au monde à reconnaître officiellement la légalité des transactions de cryptoactifs comme le bitcoin. Le nombre de nœuds bitcoin et ethereum en Allemagne est seulement inférieur à celui des États-Unis. De plus, le gouvernement allemand encourage les banques et les institutions financières à participer activement au développement des cryptoactifs, a mis en place un régime fiscal favorable et les régule et les guide.

2. Aperçu du système fiscal de base en Allemagne

2.1 Système fiscal allemand

Les impôts en Allemagne constituent la principale source de revenus de l'État, représentant environ 50 %. Après la réforme fiscale, les revenus fiscaux ont augmenté lentement, et la part des revenus fiscaux dans le budget a progressivement augmenté.

L'Allemagne applique un système fiscal à trois niveaux, fédéral, étatique et local, qui divise les impôts en impôts partagés et impôts exclusifs. Les impôts partagés sont détenus et répartis par plusieurs niveaux de gouvernement, tandis que les impôts exclusifs appartiennent à chaque niveau de gouvernement.

L'impôt partagé comprend la TVA et l'impôt sur le revenu, qui sont collectés et partagés par le gouvernement fédéral et les États. Les revenus de la TVA sont répartis proportionnellement entre les États, tandis que les revenus de l'impôt sur le revenu sont répartis en fonction de la population et de la situation économique.

La taxe spéciale est un revenu exclusif d'un certain niveau de gouvernement, comme la taxe foncière des gouvernements locaux, la taxe sur les transactions immobilières des gouvernements d'État, etc.

2.2 principaux types d'imposition

2.2.1 Impôt sur les sociétés

Les sujets de l'impôt sur les sociétés sont divisés en contribuables à responsabilité illimitée et contribuables à responsabilité limitée. Les contribuables à responsabilité illimitée paient des impôts sur les revenus mondiaux ; les contribuables à responsabilité limitée ne paient des impôts que sur les revenus générés en Allemagne. Si un accord pour éviter la double imposition existe, les entreprises étrangères peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt. Le taux de l'impôt sur les sociétés en Allemagne est de 15 %.

2.2.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques

Les résidents permanents en Allemagne sont imposés sur tous leurs revenus, tant nationaux qu'internationaux ; les résidents non permanents sont généralement imposés uniquement sur les revenus générés en Allemagne. L'impôt sur le revenu des personnes physiques couvre divers types de revenus et est prélevé selon un système de classification des revenus et d'imposition globale, avec des taux variant de 14 % à 45 %, de manière progressive, avec un montant d'exonération de base.

2.2.3 Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt sur la circulation, supporté par le consommateur final. Le taux normal est de 19 %, tandis que certains produits bénéficient d'un taux réduit de 7 %. Les entreprises peuvent déduire la taxe sur les intrants. La déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée se fait mensuellement et trimestriellement ; les nouvelles entreprises ou les petits contribuables peuvent choisir de déclarer trimestriellement, tandis que les grands contribuables doivent déclarer mensuellement. Les entreprises doivent également faire un bilan de régularisation à la fin de l'année.

3. Politique fiscale sur les cryptoactifs en Allemagne

3.1 Qualité des cryptoactifs

Le gouvernement allemand a une définition large des cryptoactifs. En 2020, l'Autorité fédérale de supervision financière allemande a défini les crypto-monnaies comme des instruments financiers, ayant un statut légal de monnaie ou d'argent. En 2022, le ministère fédéral des Finances allemand a indiqué que les unités de crypto-monnaie sont des actifs, reflétant la capacité de distribution des bénéfices économiques, et pouvant être évaluées en fonction des prix du marché.

En matière de politique fiscale, l'Allemagne définit les cryptoactifs comme des produits spéciaux ayant à la fois des attributs monétaires et patrimoniaux. Les principaux cryptoactifs sont considérés comme des monnaies privées légales, mais non des monnaies légales. La détention, l'achat, la vente et l'utilisation des cryptoactifs sont légales, et leurs transactions et bénéfices sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à l'impôt sur les gains en capital, tout en étant exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée.

3.2 Système fiscal des cryptoactifs

L'Allemagne considère les ventes et les bénéfices des transactions de Cryptoactifs comme des gains en capital. Les particuliers qui détiennent des Cryptoactifs pendant plus d'un an bénéficient d'une exonération fiscale sur les gains en capital réalisés lors de leur vente. Si la détention est inférieure à un an, les bénéfices de la vente sont soumis à l'impôt sur les gains en capital. Les particuliers qui réalisent des bénéfices ne dépassant pas 600 euros au cours d'une année fiscale grâce aux transactions de Cryptoactifs sont exonérés d'impôt.

Les revenus tirés du minage sont généralement considérés comme des revenus d'activité commerciale et sont soumis à l'impôt, avec des frais connexes pouvant être déduits. Les revenus de staking détenus pendant plus d'un an sont exonérés d'impôt, tandis que ceux détenus pendant moins d'un an doivent être soumis à l'impôt sur le revenu.

Lorsqu'un jeton d'airdrop est lié à une activité commerciale, il est considéré comme un revenu commercial ; s'il s'agit de la fourniture de services, il appartient aux autres revenus et doit être déclaré au prix du marché. Les nouveaux jetons générés par un hard fork sont considérés comme des actifs distincts, et le fork lui-même ne constitue pas un événement imposable, mais la vente de nouveaux jetons pendant la période de détention est soumise à une taxe sur les transactions de vente privées.

Les échanges de Cryptoactifs avec des monnaies traditionnelles sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée. Lorsque les Cryptoactifs sont utilisés comme moyen de paiement, la partie de la valeur ajoutée pourrait être soumise à l'impôt sur le revenu.

4. Construction et amélioration du cadre de réglementation du chiffrement en Allemagne

L'Autorité fédérale de supervision financière d'Allemagne définit les Cryptoactifs comme des valeurs chiffrées et les considère comme un nouvel outil financier, introduisant le concept de "services de conservation de Cryptoactifs". Depuis 2020, les entreprises fournissant des services de conservation de Cryptoactifs doivent obtenir une autorisation de régulation.

En 2020, l'Allemagne a mis en œuvre la cinquième directive anti-blanchiment de l'UE, exigeant que les plateformes d'échange de Cryptoactifs et les fournisseurs de portefeuilles se conforment à des règles AML/CTF strictes.

En mai 2021, l'Allemagne a adopté la loi sur les titres électroniques, définissant les cryptoactifs et promouvant la numérisation financière. En novembre de la même année, le nouvel accord de coalition gouvernementale a proposé d'établir un environnement de concurrence équitable entre la finance traditionnelle et les modèles commerciaux innovants.

En 2022, le ministère fédéral des Finances d'Allemagne a publié un guide fiscal national sur les cryptoactifs, couvrant divers scénarios fiscaux et améliorant davantage le cadre de régulation des cryptoactifs.

5. Résumé et Perspectives

L'Allemagne adopte une attitude tolérante et amicale envers le régime fiscal des cryptoactifs, équilibrant les incitations à l'innovation et la gestion des risques. À l'avenir, il est possible de continuer à optimiser les politiques pour s'adapter au développement du marché et aux besoins de coopération internationale.

En matière de réglementation, l'Allemagne est considérée comme l'un des pays les plus amicaux d'Europe, offrant un environnement sûr et transparent pour les investisseurs. Le cadre réglementaire futur doit rester adaptable pour faire face aux nouveaux défis et opportunités. L'Allemagne pourrait renforcer la coopération internationale pour promouvoir l'unification des normes réglementaires mondiales.

En résumé, le système fiscal et réglementaire allemand concernant les Cryptoactifs fournit des orientations et des incitations claires à l'industrie, avec l'espoir de créer un écosystème favorable à un développement sain des Cryptoactifs et de promouvoir la prospérité économique.