Обзор налоговой и регуляторной системы Криптоактивов в Германии

1. Введение

Германия придерживается открытой позиции по отношению к криптоактивам. В 2013 году Министерство финансов Германии начало обращать внимание на развитие криптоактивов и выпустило соответствующую политику. Германия стала первой страной в мире, официально признавшей законность торговли такими криптоактивами, как биткойн, ее количество узлов биткойн и эфириума уступает только США. Кроме того, германское правительство поощряет банки и финансовые учреждения активно участвовать в развитии криптоактивов, разработав дружелюбную налоговую систему и осуществляя их регулирование и руководство.

2. Обзор основной налоговой системы Германии

2.1 Немецкая налоговая система

Налоговые поступления в Германии являются основным источником доходов бюджета, составляя около 50%. После налоговой реформы рост налоговых поступлений стал медленным, но доля налоговых доходов в общем объеме бюджетных поступлений стабильно увеличивается.

В Германии действует трехуровневая система налогообложения: федеральная, земельная и местная. Налоги делятся на общие и специальные. Общие налоги принадлежат нескольким уровням правительства и делятся между ними, специальные налоги являются собственностью каждого уровня правительства.

Налоги на общие расходы включают в себя налог на добавленную стоимость и подоходный налог, которые собираются и распределяются совместно федеральными и государственными органами. Доходы от налога на добавленную стоимость распределяются между штатами пропорционально, а доходы от подоходного налога распределяются в зависимости от численности населения и экономического состояния.

Специальный налог — это собственный доход определенного уровня правительства, такой как налог на недвижимость местного правительства, налог на сделки с землей штатов и т. д.

2.2 Основные виды налогов

2.2.1 Корпоративный налог на прибыль

Налогоплательщики корпоративного налога делятся на налогоплательщиков с неограниченной ответственностью и налогоплательщиков с ограниченной ответственностью. Налогоплательщики с неограниченной ответственностью облагаются налогом на глобальный доход; налогоплательщики с ограниченной ответственностью облагаются налогом только на доход, полученный на территории Германии. Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения, иностранные компании могут получить налоговые льготы. Ставка корпоративного налога в Германии составляет 15%.

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

Постоянные жители Германии облагаются налогом на все доходы как внутри страны, так и за границей; нерезиденты обычно облагаются налогом только на доходы, полученные в пределах Германии. Налог на доходы физических лиц охватывает различные виды доходов, применяется как к классифицированным доходам, так и к совокупному налогообложению, ставка налога составляет от 14% до 45%, прогрессивная, с базовым вычетом.

2.2.3 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является оборотным налогом, который окончательно несет потребитель. Стандартная ставка налога составляет 19%, на некоторые товары применяется льготная ставка 7%. Предприятия могут вычитать входной налог. Декларация по НДС подается ежемесячно и ежеквартально, новые предприятия или малые налогоплательщики могут выбрать ежеквартальную подачу, крупные налогоплательщики обязаны подавать ежемесячно. Также предприятия должны производить годовой расчет и уплату.

3. Налоговая политика по криптоактивам в Германии

3.1 Качественная оценка криптоактивов

Германское правительство широко определяет шифрованные активы. В 2020 году Федеральное управление финансового надзора Германии определило криптовалюту как финансовый инструмент, обладающий юридическим статусом денег или валюты. В 2022 году Министерство финансов Германии указало, что единицы криптовалюты являются активами, которые отражают способность распределения экономических выгод и могут быть оценены по рыночной цене.

В налоговой политике Германия определяет криптоактивы как особый продукт с двойной природой - валютной и имущественной, при этом основные криптоактивы рассматриваются как законная частная валюта, не являющаяся законным платежным средством. Владение, покупка, продажа и использование криптоактивов легальны, а их сделки и прибыль обычно облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прирост капитала, при этом НДС не взимается.

3.2 Налогообложение криптоактивов

Германия рассматривает куплю-продажу и прибыль от торговли криптоактивами как капитальные доходы. Личное владение криптоактивами более одного года освобождает от налогов на капитальную прибыль при продаже. Если владение менее года, доход от продажи подлежит налогу на капитальную прибыль. Лица, получающие прибыль от торговли криптоактивами в течение одного финансового года не превышающую 600 евро, освобождаются от налогов.

Доходы от майнинга обычно рассматриваются как доход от предпринимательской деятельности и подлежат налогообложению, с возможностью вычета связанных расходов. Доходы от стейкинга, удерживаемые более года, освобождаются от налога, если менее года, необходимо уплатить налог на доход.

Когда токены, полученные в результате аирдропа, связаны с коммерческой деятельностью, они рассматриваются как коммерческий доход; если это связано с предоставлением услуг, это считается прочим доходом и должно быть задекларировано по рыночной цене. Новые токены, возникающие в результате жесткого форка, рассматриваются как независимые активы, сам форк не является налогооблагаемым событием, но продажа новых токенов в период их удержания облагается налогом на частные сделки.

Криптоактивы и традиционные деньги могут обмениваться без уплаты налога на добавленную стоимость. При использовании криптоактивов в качестве средства платежа их прирост может подлежать налогу на доход.

4. Построение и совершенствование регулирующей структуры криптоактивов в Германии

Федеральное управление финансового надзора Германии определяет криптоактивы как зашифрованную ценность и рассматривает их как новые финансовые инструменты, вводя концепцию "услуг хранения криптоактивов". С 2020 года компании, предоставляющие услуги хранения криптоактивов, должны получать лицензии от регулятора.

В 2020 году Германия внедрила пятую директиву ЕС по борьбе с отмыванием денег, требуя от криптоактивов обменников и провайдеров кошельков соблюдать строгие правила AML/CTF.

В мае 2021 года Германия приняла Закон об электронных ценностях, определив шифрованные ценные бумаги и способствуя цифровизации финансов. В ноябре того же года новое правительственное коалиционное соглашение предложило создать равные конкурентные условия между традиционными финансами и инновационными бизнес-моделями.

В 2022 году Федеральное министерство финансов Германии опубликовало общенациональное руководство по налогообложению Криптоактивов, охватывающее различные налоговые сценарии и далее совершенствующее рамки регулирования шифрования.

5. Итоги и перспективы

Германия проявляет терпимость и дружелюбие к налоговой системе для криптоактивов, балансируя инновационные стимулы и управление рисками. В будущем возможно продолжение оптимизации политики в соответствии с развитием рынка и потребностями международного сотрудничества.

В области регулирования Германия считается одной из самых дружественных стран Европы, предоставляющей инвесторам безопасную и прозрачную среду. Будущий регуляторный каркас должен оставаться адаптивным, чтобы справляться с новыми вызовами и возможностями. Германия может усилить международное сотрудничество, способствуя унификации глобальных стандартов регулирования.

В общем, налоговая и регулирующая система Германии в отношении криптоактивов предоставляет четкие рекомендации и стимулы для отрасли, что, как ожидается, создаст благоприятную экосистему для здорового развития криптоактивов и будет способствовать экономическому процветанию.