Almanya Kripto Varlıklar Vergi ve Regülasyon Sistemi Genel Görünümü

1. Giriş

Almanya, Kripto Varlıklar konusunda açık bir tutum sergilemektedir. 2013 yılında, Almanya Maliye Bakanlığı Kripto Varlıkların gelişimine odaklanmaya başlamış ve ilgili politikaları yayınlamıştır. Almanya, Bitcoin gibi Kripto Varlıkların ticaretini resmi olarak tanıyan ilk ülkedir ve Bitcoin ile Ethereum düğüm sayısı açısından ABD'den sonra gelmektedir. Ayrıca, Almanya hükümeti bankaları ve finansal kuruluşları Kripto Varlıkların gelişimine aktif bir şekilde katılmaya teşvik etmekte, dostane bir vergi sistemi oluşturmakta ve bunları düzenleyip yönlendirmektedir.

2. Almanya'nın Temel Vergi Sistemi Özeti

2.1 Almanya vergi sistemi

Almanya'da vergi gelirleri, kamu maliyesinin ana gelir kaynağıdır ve yaklaşık %50'lik bir paya sahiptir. Vergi sistemi reformundan sonra, vergi gelirleri yavaş bir artış göstermiştir ve mali gelirler içindeki payı istikrarlı bir şekilde yükselmektedir.

Almanya, federal, eyalet ve yerel üç düzeyli vergi sistemi uygulamakta olup, vergileri paylaşılan vergiler ve özel vergiler olarak sınıflandırmaktadır. Paylaşılan vergiler çok düzeyli hükümetler tarafından ortaklaşa kullanılır ve bölüştürülür, özel vergiler ise her düzeyde hükümete aittir.

Paylaşım vergileri, federal ve eyalet hükümetleri tarafından ortaklaşa toplanan ve paylaşılan KDV ve gelir vergisi gibi vergileri içerir. KDV geliri eyaletlere orantılı olarak dağıtılır, gelir vergisi geliri ise nüfus ve ekonomik duruma göre dağıtılır.

Özel vergi, belirli bir hükümet seviyesinin özel geliridir, örneğin yerel hükümetin gayrimenkul vergisi, eyalet hükümetinin arazi satış vergisi gibi.

2.2 Ana Vergi Türleri

2.2.1 Kurumlar Vergisi

Şirketler vergisi mükellefleri sınırsız sorumluluğa sahip mükellefler ve sınırlı sorumluluğa sahip mükellefler olarak ikiye ayrılır. Sınırsız sorumluluğa sahip mükellefler dünya genelindeki gelir üzerinden vergi öder; sınırlı sorumluluğa sahip mükellefler yalnızca Almanya içindeki gelir üzerinden vergi öder. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması varsa, yabancı şirketler vergi indirimlerinden yararlanabilir. Almanya'nın şirketler vergisi oranı %15'tir.

2.2.2 Kişisel Gelir Vergisi

Almanya'da sürekli ikamet edenler, yurt içi ve yurt dışındaki tüm gelirleri üzerinden vergi öder; sürekli ikamet etmeyenler genellikle yalnızca Almanya içindeki gelirleri üzerinden vergi öder. Gelir vergisi, çeşitli gelir türlerini kapsar, sınıflandırılmış gelir ve birleşik hesaplama biçimiyle uygulanır, vergi oranı %14-%45 arasında değişir, artan oranlıdır ve temel muafiyet tutarları vardır.

2.2.3 Katma Değer Vergisi

Katma Değer Vergisi, dolaylı bir vergi olup nihai vergi yükümlülüğünü tüketici taşır. Standart vergi oranı %19'dur, bazı ürünler %7'lik indirimli vergi oranına tabidir. Şirketler, girdi vergisini düşürebilir. Katma değer vergisi beyannamesi aylık ve üç aylık olarak ayrılır, yeni şirketler veya küçük ölçekli mükellefler üç aylık beyanname seçeneğini tercih edebilirken, büyük ölçekli mükelleflerin aylık beyanname vermesi gerekmektedir. Şirketler ayrıca yıl sonunda hesap kapama ve düzeltme işlemleri yapmalıdır.

3. Almanya Kripto Varlıklar Vergi Politikası

3.1 Kripto Varlıkların Niteliklendirilmesi

Almanya hükümeti kripto varlıkları geniş bir şekilde tanımlıyor. 2020 yılında Almanya Federal Finansal Denetim Otoritesi, kripto parayı finansal araç olarak tanımladı ve para veya para biriminin yasal statüsüne sahip olduğunu belirtti. 2022 yılında Almanya Federal Maliye Bakanlığı, kripto para birimlerinin varlık olduğunu, ekonomik fayda dağıtım kapasitesini yansıttığını ve piyasa fiyatlarına göre değerlenebileceğini belirtti.

Almanya, vergi politikaları açısından, kripto varlıkları para ve mülkün çift özelliğine sahip özel bir ürün olarak tanımlamaktadır. Ana kripto varlıklar, yasal özel para birimi olarak görülmekte, yasal para birimi olarak kabul edilmemektedir. Kripto varlıkların tutulması, alım satımı ve kullanımı yasaldır; alım satım ve kazançlar genellikle gelir vergisi ve sermaye kazancı vergisi düzenlemelerine tabi tutulmakta, katma değer vergisinden muaf tutulmaktadır.

3.2 Kripto Varlıklar vergi sistemi

Almanya, kripto varlıkların alım satımını ve ticaret kârlarını sermaye kazancı olarak değerlendirmektedir. Bireyler, kripto varlıkları bir yıldan fazla süreyle tutarlarsa, satış sırasında elde edilen sermaye kazançları vergiden muaftır. Bir yıldan az süreyle tutulan varlıkların satışından elde edilen kazançlar ise sermaye kazancı vergisine tabidir. Bireylerin bir mali yıl içinde kripto varlıklardan elde ettikleri kazanç 600 Euro'yu geçmiyorsa vergiden muaftır.

Madencilik gelirleri genellikle ticari faaliyet geliri olarak kabul edilir ve vergiye tabidir, ilgili masraflar düşülebilir. Staking gelirleri bir yıldan fazla tutulursa vergi muafiyetine sahiptir, bir yıldan az tutulursa gelir vergisi ödenmesi gerekir.

Airdrop tokenleri ticari faaliyetlerle ilgili olduğunda, ticari gelir olarak değerlendirilir; hizmet sunumunu kapsıyorsa, diğer gelir olarak kabul edilir ve piyasa fiyatına göre beyan edilmelidir. Sert çatal ile elde edilen yeni tokenler bağımsız varlık olarak kabul edilir, çatalın kendisi vergilendirilebilir bir olay oluşturmaz, ancak yeni tokenlerin sahiplik süresi içinde satılması özel satış işlemi vergisine tabi olmalıdır.

Kripto Varlıklar ile geleneksel para birimleri arasında yapılan değişimlerde katma değer vergisi muafiyeti uygulanır. Kripto Varlıklar ödeme aracı olarak kullanıldığında, değer artışı üzerinden gelir vergisi ödenmesi gerekebilir.

4. Almanya'nın Kripto Varlıklar Regülasyon Çerçevesinin Oluşturulması ve Geliştirilmesi

Almanya Federal Finansal Denetleme Kurumu, Kripto Varlıklar'ı şifreli değerler olarak tanımlamakta ve yeni bir finansal araç olarak görmektedir; "şifreleme hizmetleri" kavramını tanıtmaktadır. 2020 yılından itibaren, Kripto Varlıklar saklama hizmeti sunan şirketlerin düzenleyici izin alması gerekmektedir.

2020 yılında, Almanya beşinci Avrupa Birliği kara para aklama direktifini uygulamaya koyarak kripto varlıklar borsaları ve cüzdan sağlayıcılarının katı AML/CTF düzenlemelerine uymalarını talep etti.

2021 Mayıs'ında, Almanya "Elektronik Menkul Kıymetler Yasası"nı kabul etti ve kripto menkul kıymetleri tanımladı, finansal dijitalleşmeyi teşvik etti. Aynı yılın Kasım ayında, yeni hükümet koalisyon protokolü, geleneksel finans ile yenilikçi iş modelleri arasında eşit bir rekabet ortamı oluşturulmasını önerdi.

2022 yılında, Almanya Federal Maliye Bakanlığı ulusal düzeyde Kripto Varlıklar vergi kılavuzunu yayınladı, çeşitli vergi senaryolarını kapsıyor ve şifreleme denetim çerçevesini daha da geliştirdi.

5. Özet ve Beklentiler

Almanya, kripto varlıklar üzerindeki vergi sistemi konusunda hoşgörülü ve dostane bir tutum sergiliyor, yenilik teşvikleri ile risk yönetimi arasında bir denge kuruyor. Gelecekte, piyasa gelişimi ve uluslararası işbirliği ihtiyaçlarına uyum sağlamak amacıyla politikaları optimize etmeye devam edebilir.

Regülasyon açısından, Almanya Avrupa'nın en dost ülkerinden biri olarak kabul ediliyor ve yatırımcılara güvenli ve şeffaf bir ortam sunuyor. Gelecekteki regülasyon çerçevesi, yeni zorluklar ve fırsatlarla başa çıkmak için uyumlu kalmalıdır. Almanya uluslararası işbirliğini güçlendirebilir ve küresel regülasyon standartlarının birliğini teşvik edebilir.

Sonuç olarak, Almanya'nın kripto varlıklar vergi ve düzenleme sistemi sektöre net bir rehberlik ve teşvik sağlıyor, kripto varlıkların sağlıklı gelişimi için elverişli bir ekosistem oluşturma umudunu taşıyor ve ekonomik refahı artırıyor.