Аналіз системи шифрування активів Мальти

1. Вступ

Мальта розташована в центральній частині Середземного моря і є стратегічним вузлом, що з'єднує Європу, Північну Африку та Близький Схід. Економіка країни в основному базується на сфері послуг, зокрема, в туризмі, фінансах та інформаційних технологіях вона показує видатні результати. У останні роки Мальта активно сприяла розвитку індустрії блокчейн та шифрування, здобувши прізвисько "острів блокчейн", а її дружнє фінансове та правове середовище привабило численних міжнародних інвесторів та компаній. Як член Європейського Союзу, Мальта займає активну регуляторну позицію в сфері шифрування та блокчейн, ставши світовим лідером. У цій статті розглядаються основна податкова система, система оподаткування шифрування, регуляторна політика шифрування та майбутні перспективи в чотирьох аспектах аналізу системи шифрованих активів Мальти.

2. Основна податкова система Мальти

2.1 Податкова система Мальти

Мальта впровадила прогресивну податкову систему, ставка податку на доходи фізичних осіб коливається від 0% до 35%. Уряд стягує податок на глобальний дохід з резидентів країни, тоді як нерезиденти повинні сплачувати податки лише на доходи, отримані на Мальті. Статус резидента визначається, головним чином, за часом проживання особи на Мальті та центром економічних інтересів. Мальта пропонує спеціальні податкові програми для іноземних резидентів та осіб з високими статками, такі як "Мальтійська пенсійна програма" та "Глобальна програма резидентів", які пропонують фіксовані ставки податків та податкові пільги.

Згідно з конституцією, податкова влада Мальти в основному зосереджена на державному рівні, а податкова влада місцевих органів влади є обмеженою. Податкова система Мальти базується на податку на прибуток і податку на додану вартість, а до основних видів податків також належать податок на капітальний приріст, податок на майно, імпортні та експортні мита та податок на заробітну плату. Місцеві органи влади можуть стягувати податок на нерухомість, торговий податок, а також збори за ліцензії та реєстрацію. Спеціальні податки, такі як податок на споживання та екологічний податок, стягуються з певних товарів, послуг і для охорони навколишнього середовища. Уряд забезпечує фінансові надходження через комплексні податкові збори, підтримує соціально-економічний розвиток та залучає іноземні інвестиції та сприяє міжнародній комерційній діяльності через податкові пільги.

2.2 податок на прибуток

Згідно з податковим законодавством Мальти, юридична особа, чий основний офіс управління або фактичне управління розташоване на Мальті, є податковим резидентом. У податкових угодах Мальта зазвичай дотримується визначення резидентної компанії, запропонованого в моделях угод OECD. Юридичні особи, які не відповідають визначенню податкової резидентної компанії, вважаються нерезидентними.

Податок на прибуток підприємств застосовується до підприємств, компаній та інших юридичних осіб, які здійснюють господарську діяльність на території Мальти. Нерезидентні підприємства, які мають постійне представництво в Мальті, повинні сплачувати податок на прибуток з доходу цього постійного представництва та доходу, отриманого з Мальти. Нерезидентні підприємства без постійного представництва повинні сплачувати податки лише з доходу, отриманого з Мальти. Доходи нерезидентних підприємств підлягають різним ставкам в залежності від джерела та природи, але чистий оподатковуваний прибуток від продажу нерухомості та акцій, а також доходи від короткострокових будівельних та аналогічних робіт підлягають оподаткуванню за високою ставкою.

Капітальний прибуток, отриманий підприємствами від продажу основних засобів, акцій та нерухомості, вважається звичайним доходом і підлягає сплаті податку на прибуток підприємств. Ставка податку на прибуток підприємств у Мальті становить 35%, але фактичне податкове навантаження може бути знижене через механізм податкового кредиту, тому в порівнянні з більшістю країн, фактичне податкове навантаження на підприємства в Мальті є відносно низьким.

У податкових питаннях особа вважається резидентом Мальти, якщо має постійне місце проживання в Мальті або отримані протягом календарного року доходи з Мальти перевищують 50% від загального доходу, або якщо основне місце професійної діяльності розташоване на Мальті. Резиденти Мальти зобов'язані сплачувати податок на доходи з усього світу; нерезиденти сплачують податки лише з доходів, отриманих з Мальти, або з доходів, отриманих через постійне представництво в Мальті. Податок на доходи фізичних осіб застосовується за прогресивними ставками, максимальна ставка становить 35%.

Мальта обкладає податком на капітальні прибутки, що в основному стосується доходів, отриманих від продажу основних засобів, акцій та інших капітальних активів. Ставка податку на капітальні прибутки варіюється в залежності від типу активу та терміна його утримання; довгострокове утримання активів зазвичай передбачає нижчу ставку податку. При розрахунку оподатковуваних капітальних прибутків враховують ціну продажу активу, зменшену на початкову ціну покупки та супутні витрати, і оподатковується лише фактична частина приросту вартості. Мальта також надає податкові пільги та звільнення для внутрішньокорпоративних реорганізацій і певних угод міжнародних інвесторів.

2.3 ПДВ

ПДВ на Мальті застосовується до доходів від продажу товарів, надання послуг, орендних доходів, а також імпорту товарів і послуг. При визначенні застосовної ставки податку неоподатковувані доходи враховуються разом із оподатковуваними доходами ПДВ. Коли платник податків виконує податкові зобов'язання та користується правом на звільнення, податок, що сплачується споживачем через інвестиційні витрати, повинен бути відкоригований у наступні податкові роки. Наразі базова ставка ПДВ на Мальті становить 18%, деякі конкретні товари та послуги підлягають пільговій ставці 5% або нульовій ставці. Система ПДВ на Мальті покликана забезпечити справедливість і ефективність оподаткування, одночасно заохочуючи розвиток певних галузей і підвищуючи соціальне благополуччя.

2.4 Інші податки

Мальта, як маленька відкрита економіка, обрала звільнення від податку на майно, щоб підвищити міжнародну конкурентоспроможність та залучити іноземні інвестиції та підприємства. Щоб компенсувати відсутність податку на майно, податкова структура Мальти в основному покладається на інші форми оподаткування, такі як податок на прибуток, податок на передачу нерухомості та гербовий збір.

Для передачі нерухомості Мальта запровадила систему утримання податку (WHT). З 1 січня 2015 року передачі нерухомості на території Мальти зазвичай підлягають утриманню податку в розмірі 8% або 10% від вартості передачі майна, залежно від часу здобуття нерухомості. У деяких випадках ставка утриманого податку може бути іншою, наприклад, перша частина вартості передачі в 400 000 євро може підпадати під пільгову ставку 5%, якщо виконуються певні умови.

Державний гербовий збір є важливою складовою частиною податкової системи Мальти, що застосовується до передачі нерухомості та передачі ринкових цінних паперів. Передача нерухомості оподатковується за ставкою 5% як для резидентів, так і для нерезидентів, у той час як передача нерухомості в регіоні Гозо підлягає ставці 2%. Ставка податку на передачу ринкових цінних паперів становить 2%; ставка податку на передачу акцій компаній, що займаються нерухомістю, становить 5%. Мальта пропонує різноманітні звільнення від гербового збору, такі як звільнення від гербового збору у разі реорганізації акціонерного капіталу. Обмін партнерських прав від однієї компанії до іншої в межах однієї групи компаній або передача партнерських прав між партнерськими підприємствами також можуть бути звільнені від гербового збору.

Податкова система Мальти розроблена з метою забезпечення справедливого оподаткування різних видів доходів, сприяння прозорості та нормалізації ринку, а також надання різних податкових пільг та звільнень, що підтримують розвиток окремих секторів і здоровий економічний розвиток. Завдяки цим заходам Мальта не лише підтримує справедливість і прозорість податкової системи, але й ефективно залучає міжнародні інвестиції, сприяючи стійкому економічному зростанню.

3. Податкова система шифрування Мальти

Податкова система Мальти щодо криптовалют відносно чітка, обробка криптоактивів головним чином залежить від загальних податкових норм. Прибуток від угод з криптовалютою вважається капітальним доходом і підлягає сплаті податку на доходи фізичних осіб або корпоративного податку. Прибуток, отриманий підприємствами та фізичними особами від купівлі-продажу криптовалюти, має сплачуватися відповідно до прогресивної податкової ставки Мальти, конкретна ставка залежить від загального доходу трейдера.

Мальта зазвичай не застосовує податок на додану вартість до операцій з криптовалютою, оскільки як член Європейського Союзу відповідно до законодавства ЄС криптовалюта вважається частиною фінансових послуг, і купівля та продаж криптовалюти не підлягають оподаткуванню ПДВ. Однак підприємства та фізичні особи, що займаються криптовалютними операціями, повинні виконувати відповідні податкові зобов'язання, особливо коли підприємства займаються криптовалютною діяльністю, вони повинні подавати деталі угод до Податкового управління Мальти та дотримуватися відповідних норм протидії відмиванню грошей та належної перевірки клієнтів. Ці заходи забезпечують прозорість і дотримання норм на ринку криптовалют, запобігаючи ухиленню від сплати податків і відмиванню грошей, захищаючи законні права інвесторів і споживачів.

Для сприяння розвитку підприємств у сфері блокчейну та шифрування криптовалют Мальта пропонує ряд податкових пільг. Підприємства, які відповідають вимогам, можуть користуватися нижчими ставками податку на прибуток, а також зменшувати фактичне податкове навантаження через механізм податкових кредитів. Мальта надає різноманітні податкові пільги для підприємств, які використовують технології блокчейн, щоб стимулювати наукові дослідження та інновації. Підприємства, що відповідають вимогам, можуть отримати податковий кредит від 25% до 70% від витрат на дослідження та розробки, конкретний відсоток залежить від розміру підприємства та характеру проекту. Крім того, Мальта пропонує пільгове оподаткування для стартапів та ранніх компаній, які можуть отримати вигоду від знижених ставок податку на прибуток та додаткових вирахувань на кваліфіковані витрати. У сфері інтелектуальної власності Мальта надає пільгову податкову систему для доходів, отриманих від кваліфікованої інтелектуальної власності, інвестори можуть значно знизити податки на доходи, отримані від патентів, авторських прав та торгових марок.

Щоб уникнути подвійного оподаткування глобальних доходів міжнародних інвесторів, Мальта уклала широку мережу угод про подвійне оподаткування. Ці податкові політики та стимули демонструють намір Мальти стати провідним центром у сфері блокчейну та шифрування криптовалют, забезпечуючи сприятливе податкове середовище для глобальних підприємств та інвесторів.

4. Регуляторна політика щодо шифрування в Мальті

Мальта є однією з країн, що першими розробили комплексну правову базу для регулювання блокчейну та шифрування. Її регуляторна політика в основному базується на законах "Про віртуальні фінансові активи", "Про інноваційні технології та послуги" та "Про цифрові інноваційні установи". У 2018 році Мальта прийняла закон "Про віртуальні фінансові активи", який детально визначає і класифікує шифрування та пов'язані з ним діяльності, а також встановлює конкретні регуляторні вимоги. Згідно з цим законом, постачальники послуг віртуальних фінансових активів, які займаються торгівлею, управлінням та зберіганням шифрування, повинні бути зареєстровані в Управлінні фінансових послуг Мальти та дотримуватись суворих регуляторних стандартів, включаючи заходи з боротьби з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму, вимоги до прозорості та регулярну звітність.

Компанії, які проводять первинне розміщення токенів на Мальті, повинні подати детальний білл у Управління фінансових послуг, розкриваючи інформацію про проєкт, включаючи функції токенів, ризики та плани використання коштів. Управління фінансових послуг перевіряє та затверджує ці білли. Усі постачальники послуг віртуальних фінансових активів повинні дотримуватись міжнародних стандартів протидії відмиванню грошей та боротьби з фінансуванням тероризму, включаючи проведення належної перевірки клієнтів, повідомлення про підозрілі операції та ведення обліку транзакцій.

Згідно з «Законом про інноваційні технологічні структури та послуги», Мальта створила Управління інноваційних технологічних структур та послуг, відповідальне за сертифікацію та регулювання застосування блокчейн та інших інноваційних технологій, щоб забезпечити безпеку та прозорість технологій. «Закон про цифрові інноваційні установи» створив Мальтійську цифрову інноваційну установу, відповідальну за просування та регулювання національних цифрових інновацій, включаючи блокчейн та шифрування.

Регуляторна структура криптовалют у Мальті забезпечує прозорість і безпеку ринку криптовалют шляхом суворих законодавчих і регуляторних заходів, захищає права інвесторів, водночас заохочуючи фінансові технології та розвиток галузі. Такий комплексний і суворий підхід до регулювання не лише гарантує здоровий розвиток ринку, але й надає іншим країнам світу зразок для наслідування.

5. Підсумки та перспективи системи шифрування активів Мальти

Податкова система Мальти для шифрування активів є відносно чіткою та перспективною, її податкові положення в основному залежать від загального податкового законодавства. Мальта обробляє шифрувальні активи, головним чином, керуючись правовою кваліфікацією своїх віртуальних фінансових активів, вважаючи доходи від торгівлі шифрувальними валютами капітальним прибутком, що підлягає сплаті податку на доходи фізичних осіб або податку на прибуток підприємств, а також звільняючи від податку на додану вартість операції з шифрувальними валютами. Мальта накладає суворі вимоги до податкової звітності та боротьби з відмиванням грошей для підприємств і осіб, що займаються торгівлею шифрувальними валютами, щоб забезпечити відповідність та прозорість ринку. Незважаючи на те, що основною метою податкової системи Мальти є захист інтересів інвесторів та запобігання фінансовим ризикам, уряд Мальти явно підтримує розвиток сфери шифрувальних активів і активно залучає підприємства з блокчейну та шифрувальних валют через інноваційні технологічні рішення та законодавство про послуги та інші пільгові політики, сприяючи фінансовим технологічним інноваціям та розвитку галузі.

З оглядом на майбутнє, Мальта продовжить відігравати провідну роль у глобальному регулюванні і оподаткуванні шифрованих активів. З підвищенням прийняття шифрованих валют у різних країнах світу, Мальта може ще більше вдосконалити свою податкову систему, щоб відповідати розвитку та змінам ринку шифрованих валют, і сподівається знайти оптимальне рішення для балансування економічного розвитку, фінансової безпеки та грошового суверенітету, продовжуючи зберігати лідируючі позиції у сфері шифрованих активів. Завдяки постійному коригуванню та оптимізації податкової політики, Мальта не лише зможе залучити більше підприємств, пов'язаних з блокчейном і шифрованими валютами, але й зайняти більш вигідну позицію на міжнародних фінансових ринках, сприяючи безперервному зростанню та інноваціям вітчизняної економіки.