Phân tích chế độ tài sản mã hóa của Malta

1. Giới thiệu

Malta nằm ở trung tâm Địa Trung Hải, là nút giao chiến lược kết nối châu Âu, Bắc Phi và Trung Đông. Nền kinh tế của đất nước chủ yếu dựa vào dịch vụ, đặc biệt nổi bật trong lĩnh vực du lịch, tài chính và công nghệ thông tin. Trong những năm gần đây, Malta tích cực thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp blockchain và mã hóa, đã giành được danh hiệu "Đảo Blockchain", môi trường tài chính và pháp lý thân thiện của nó đã thu hút nhiều nhà đầu tư và doanh nghiệp quốc tế. Là một quốc gia thành viên của Liên minh châu Âu, Malta đã có thái độ quản lý tích cực trong lĩnh vực mã hóa và blockchain, trở thành một trong những người dẫn đầu toàn cầu. Bài viết này sẽ phân tích hệ thống tài sản mã hóa của Malta từ bốn khía cạnh: chế độ thuế cơ bản, chế độ thuế đối với mã hóa, chính sách quản lý mã hóa và triển vọng tương lai.

2. Hệ thống thuế cơ bản ở Malta

2.1 Hệ thống thuế Malta

Malta áp dụng hệ thống thuế lũy tiến, với thuế thu nhập cá nhân dao động từ 0% đến 35%. Chính phủ đánh thuế thu nhập toàn cầu đối với cư dân của mình, trong khi người không cư trú chỉ cần nộp thuế trên thu nhập phát sinh tại Malta. Tình trạng cư dân chủ yếu được xác định dựa trên thời gian cá nhân cư trú tại Malta và trung tâm lợi ích kinh tế. Malta cung cấp các chương trình thuế đặc biệt cho cư dân nước ngoài và cá nhân có giá trị tài sản ròng cao, như "Chương trình hưu trí Malta" và "Chương trình cư dân toàn cầu", những chương trình này cung cấp thuế suất cố định và ưu đãi giảm thuế.

Theo hiến pháp, quyền thuế của Malta chủ yếu tập trung ở cấp quốc gia, quyền thuế của chính quyền địa phương bị hạn chế. Hệ thống thuế của Malta chủ yếu dựa trên thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng, các loại thuế chính khác bao gồm thuế lợi tức vốn, thuế tài sản, thuế xuất nhập khẩu và thuế lương. Chính quyền địa phương có thể thu thuế bất động sản, thuế kinh doanh cũng như phí giấy phép và đăng ký. Các loại thuế đặc biệt như thuế tiêu thụ và thuế môi trường áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ và bảo vệ môi trường cụ thể. Chính phủ đảm bảo thu nhập tài chính thông qua các loại thuế toàn diện, hỗ trợ phát triển kinh tế - xã hội và thu hút vốn đầu tư nước ngoài cũng như thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế thông qua các chính sách ưu đãi thuế.

2.2 thuế thu nhập

Luật thuế Malta quy định rằng, các thực thể pháp lý có trụ sở chính hoặc nơi quản lý hiệu quả tại Malta sẽ được coi là doanh nghiệp cư trú thuế. Trong các hiệp định thuế, Malta thường tuân theo định nghĩa về doanh nghiệp cư trú theo mô hình của OECD. Các thực thể pháp lý không đáp ứng định nghĩa về doanh nghiệp cư trú thuế sẽ được coi là doanh nghiệp không cư trú.

Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho các doanh nghiệp, công ty và các pháp nhân khác hoạt động kinh doanh tại Malta. Các doanh nghiệp không cư trú có cơ sở thường trú tại Malta phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho thu nhập của cơ sở thường trú đó cũng như thu nhập phát sinh từ Malta; trong khi đó, các doanh nghiệp không cư trú không có cơ sở thường trú chỉ cần nộp thuế cho thu nhập phát sinh từ Malta. Doanh thu của các doanh nghiệp không cư trú áp dụng các mức thuế khác nhau tùy thuộc vào nguồn gốc và tính chất, nhưng lợi nhuận chịu thuế ròng từ việc bán bất động sản và cổ phiếu cũng như thu nhập từ các công trình xây dựng ngắn hạn và các công trình tương tự phải nộp thuế theo mức cao.

Lợi nhuận vốn phát sinh từ việc doanh nghiệp bán tài sản cố định, cổ phiếu và bất động sản được coi là thu nhập thông thường và phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp ở Malta là 35%, nhưng có thể giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế, vì vậy so với hầu hết các quốc gia, gánh nặng thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế ở Malta là thấp hơn.

Về thuế cá nhân, những cá nhân có chỗ ở thường trú tại Malta hoặc có thu nhập nguồn gốc từ Malta vượt quá 50% tổng thu nhập trong một năm dương lịch, hoặc nơi hoạt động chuyên môn chính nằm ở Malta sẽ được xem là cư dân Malta. Cư dân Malta phải nộp thuế thu nhập cá nhân trên toàn cầu; trong khi đó, cá nhân không cư trú chỉ cần nộp thuế đối với thu nhập có nguồn gốc từ Malta hoặc thu nhập đạt được thông qua cơ sở thường trú tại Malta. Thuế thu nhập cá nhân áp dụng tỷ lệ lũy tiến, với tỷ lệ cao nhất là 35%.

Malta đánh thuế trên lãi vốn, chủ yếu áp dụng cho lợi nhuận từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và các tài sản vốn khác. Mức thuế lãi vốn khác nhau tùy thuộc vào loại tài sản và thời gian nắm giữ, tài sản nắm giữ lâu dài thường được hưởng mức thuế thấp hơn. Khi tính toán lãi vốn chịu thuế, sẽ xem xét giá bán tài sản trừ đi giá mua ban đầu và các chi phí liên quan, chỉ đánh thuế phần tăng giá thực tế. Malta cũng cung cấp ưu đãi thuế và miễn thuế cho một số giao dịch tái cấu trúc nội bộ của công ty và nhà đầu tư quốc tế.

2.3 thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (VAT) ở Malta áp dụng cho doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh thu từ thuê mướn, cũng như nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ. Khi xác định mức thuế áp dụng, doanh thu không chịu thuế VAT sẽ được xem xét cùng với doanh thu chịu thuế VAT. Khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế và hưởng quyền miễn trừ, thuế do chi tiêu đầu tư chuyển sang người tiêu dùng sẽ phải được điều chỉnh trong các năm thuế sau. Hiện tại, mức thuế VAT cơ bản ở Malta là 18%, trong khi một số hàng hóa và dịch vụ cụ thể áp dụng mức thuế ưu đãi 5% hoặc mức thuế 0%. Hệ thống thuế giá trị gia tăng của Malta nhằm đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của thuế, đồng thời khuyến khích phát triển các ngành cụ thể và nâng cao phúc lợi xã hội.

2.4 Các loại thuế khác

Malta là một nền kinh tế mở nhỏ, để tăng cường khả năng cạnh tranh quốc tế, đã chọn miễn thuế tài sản nhằm thu hút đầu tư và doanh nghiệp nước ngoài. Để bù đắp cho sự thiếu hụt thuế tài sản, cấu trúc thuế của Malta chủ yếu dựa vào thuế thu nhập, thuế chuyển nhượng bất động sản và các loại thuế khác như thuế tem.

Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, Malta thực hiện chế độ thuế khấu trừ (WHT). Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, việc chuyển nhượng bất động sản tại Malta thường chịu thuế khấu trừ 8% hoặc 10% dựa trên giá trị chuyển nhượng bất động sản, tùy thuộc vào thời gian có được bất động sản. Trong một số trường hợp, tỷ lệ thuế khấu trừ có thể khác nhau, chẳng hạn như giá trị chuyển nhượng đầu tiên 400.000 euro có thể được hưởng mức thuế ưu đãi 5% khi đáp ứng các điều kiện nhất định.

Thuế tem là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của Malta, áp dụng cho việc chuyển nhượng bất động sản và chuyển nhượng chứng khoán trên thị trường. Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, cả cư dân và không cư dân đều bị đánh thuế ở mức 5%, trong khi việc chuyển nhượng bất động sản ở khu vực Gozo áp dụng mức thuế 2%. Mức thuế chuyển nhượng chứng khoán trên thị trường là 2%; mức thuế chuyển nhượng cổ phần của công ty bất động sản là 5%. Malta cung cấp nhiều miễn trừ thuế tem, chẳng hạn như tái cấu trúc cổ phần có thể được miễn thuế tem. Việc trao đổi quyền lợi đối tác từ một công ty này sang công ty khác trong cùng một tập đoàn, hoặc việc chuyển nhượng quyền lợi đối tác giữa các công ty hợp danh cũng có thể được miễn thuế tem.

Thiết kế hệ thống thuế của Malta nhằm đảm bảo đánh thuế hợp lý đối với các loại thu nhập khác nhau, thúc đẩy sự minh bạch và quy định của thị trường, đồng thời cung cấp nhiều ưu đãi và miễn thuế để hỗ trợ sự phát triển của các lĩnh vực cụ thể và phát triển kinh tế lành mạnh. Thông qua các biện pháp này, Malta không chỉ duy trì sự công bằng và minh bạch của hệ thống thuế mà còn thu hút hiệu quả đầu tư quốc tế, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững.

3. Chế độ thuế mã hóa của Malta

Hệ thống thuế đối với mã hóa ở Malta tương đối rõ ràng, việc xử lý tài sản mã hóa chủ yếu phụ thuộc vào các quy định của luật thuế chung. Lợi nhuận từ giao dịch mã hóa được coi là lợi nhuận vốn, cần nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp và cá nhân mua bán mã hóa phát sinh lợi nhuận, phải nộp thuế theo tỷ lệ thuế lũy tiến của Malta, tỷ lệ thuế cụ thể phụ thuộc vào tổng thu nhập của người giao dịch.

Malta thường không áp dụng thuế giá trị gia tăng đối với giao dịch mã hóa, vì là một quốc gia thành viên của Liên minh Châu Âu, theo luật pháp của Liên minh Châu Âu, mã hóa được coi là một phần của dịch vụ tài chính, việc mua và bán mã hóa không phải chịu thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, các doanh nghiệp và cá nhân tham gia giao dịch mã hóa phải thực hiện nghĩa vụ khai báo thuế tương ứng, đặc biệt là các doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động liên quan đến mã hóa, phải khai báo chi tiết giao dịch cho Cơ quan Thuế Malta và tuân thủ các quy định liên quan đến chống rửa tiền và kiểm tra khách hàng. Những biện pháp này đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ của thị trường mã hóa, ngăn chặn hành vi trốn thuế và rửa tiền, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư và người tiêu dùng.

Để thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp blockchain và mã hóa, Malta cung cấp một loạt các chính sách ưu đãi thuế. Các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể hưởng mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn và giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế. Malta cung cấp nhiều biện pháp ưu đãi thuế cho các doanh nghiệp sử dụng công nghệ blockchain nhằm khuyến khích nghiên cứu và đổi mới. Các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể nhận được tín dụng thuế từ 25% đến 70% cho chi phí nghiên cứu và phát triển, tỷ lệ cụ thể phụ thuộc vào quy mô doanh nghiệp và tính chất của dự án. Ngoài ra, Malta cung cấp chế độ thuế ưu đãi cho các công ty khởi nghiệp và công ty giai đoạn đầu, những công ty này có thể hưởng lợi từ mức thuế doanh nghiệp giảm và các khoản khấu trừ bổ sung cho chi phí đủ điều kiện. Về quyền sở hữu trí tuệ, Malta có chế độ thuế ưu đãi cho thu nhập phát sinh từ quyền sở hữu trí tuệ đủ điều kiện, các nhà đầu tư có thể được giảm thuế lớn từ thu nhập phát sinh từ bằng sáng chế, bản quyền và nhãn hiệu.

Để tránh việc các nhà đầu tư quốc tế bị đánh thuế hai lần trên thu nhập toàn cầu, Malta đã ký kết một mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần rộng rãi. Những chính sách thuế và các biện pháp khuyến khích này thể hiện cam kết của Malta trong việc trở thành trung tâm hàng đầu về blockchain và mã hóa, cung cấp môi trường thuế thuận lợi cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư toàn cầu.

4. Chính sách quản lý mã hóa của Malta

Malta là một trong những quốc gia đầu tiên trên thế giới xây dựng khuôn khổ pháp lý toàn diện để quản lý blockchain và mã hóa, với chính sách quản lý chủ yếu dựa trên các luật như "Luật Tài sản Tài chính Ảo", "Luật Sắp xếp và Dịch vụ Công nghệ Đổi mới" và "Luật Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số". Năm 2018, Malta đã thông qua "Luật Tài sản Tài chính Ảo", định nghĩa và phân loại một cách chi tiết về mã hóa và các hoạt động liên quan, đồng thời thiết lập các yêu cầu quản lý cụ thể. Theo luật này, các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tài chính ảo tham gia vào giao dịch, quản lý và lưu ký mã hóa phải đăng ký tại Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta và tuân thủ các tiêu chuẩn quản lý nghiêm ngặt, bao gồm các biện pháp chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố, yêu cầu về tính minh bạch và báo cáo định kỳ.

Các doanh nghiệp tiến hành phát hành đồng tiền mã hóa ban đầu tại Malta cần phải nộp bản trắng chi tiết cho Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính, tiết lộ thông tin dự án, bao gồm chức năng của đồng tiền, rủi ro và kế hoạch sử dụng vốn. Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính sẽ xem xét và phê duyệt những bản trắng này. Tất cả các nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo phải tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế về phòng chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố, bao gồm thực hiện thẩm định khách hàng, báo cáo các giao dịch nghi ngờ và duy trì hồ sơ giao dịch.

Theo "Luật về Sắp xếp và Dịch vụ Công nghệ Đổi mới", Malta đã thành lập Cơ quan Sắp xếp và Dịch vụ Công nghệ Đổi mới, có trách nhiệm chứng nhận và giám sát việc áp dụng blockchain và các công nghệ đổi mới khác, nhằm đảm bảo tính an toàn và minh bạch của công nghệ. "Luật về Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số" thì thành lập Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số Malta, có trách nhiệm thúc đẩy và giám sát đổi mới kỹ thuật số quốc gia, bao gồm blockchain và mã hóa.

Khung pháp lý về mã hóa của Malta thông qua các biện pháp pháp lý và quản lý nghiêm ngặt, đảm bảo tính minh bạch và an toàn của thị trường mã hóa, bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, đồng thời khuyến khích đổi mới công nghệ tài chính và phát triển ngành. Cách tiếp cận quản lý toàn diện và nghiêm ngặt này không chỉ bảo đảm sự phát triển lành mạnh của thị trường mà còn cung cấp một mô hình quản lý có thể tham khảo cho các quốc gia khác trên thế giới.

5. Tóm tắt và triển vọng về chế độ tài sản mã hóa của Malta

Hệ thống thuế đối với tài sản mã hóa ở Malta tương đối rõ ràng và có tính tiên phong, các quy định thuế chủ yếu phụ thuộc vào luật thuế chung. Malta xử lý tài sản mã hóa chủ yếu dựa trên định nghĩa pháp lý về tài sản tài chính ảo, coi thu nhập từ giao dịch tiền mã hóa là lợi nhuận vốn, cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp, và miễn thuế giá trị gia tăng đối với giao dịch tiền mã hóa. Malta đặt ra các yêu cầu khai báo thuế và chống rửa tiền nghiêm ngặt đối với các doanh nghiệp và cá nhân tham gia giao dịch tiền mã hóa, nhằm đảm bảo tính tuân thủ và minh bạch của thị trường. Mặc dù mục tiêu chính của hệ thống thuế Malta là bảo vệ lợi ích của nhà đầu tư và phòng ngừa rủi ro tài chính, nhưng chính phủ Malta rõ ràng có thái độ khuyến khích sự phát triển trong lĩnh vực tài sản mã hóa, và thông qua các kế hoạch công nghệ đổi mới và dịch vụ pháp lý cũng như các chính sách ưu đãi khác, tích cực thu hút các doanh nghiệp blockchain và tiền mã hóa, thúc đẩy đổi mới công nghệ tài chính và phát triển ngành.

Nhìn về tương lai, Malta sẽ tiếp tục đóng vai trò dẫn đầu trong lĩnh vực quản lý và thuế tài sản mã hóa toàn cầu. Khi mức độ chấp nhận tiền mã hóa của các quốc gia trên thế giới tăng lên, Malta có thể sẽ hoàn thiện hơn nữa hệ thống thuế của mình để phù hợp với sự phát triển và thay đổi của thị trường tiền mã hóa, và kỳ vọng sẽ tìm ra giải pháp tốt nhất trong việc cân bằng giữa phát triển kinh tế, an ninh tài chính và chủ quyền tiền tệ, tiếp tục giữ vị trí hàng đầu trong lĩnh vực tài sản mã hóa. Bằng cách liên tục điều chỉnh và tối ưu hóa chính sách thuế, Malta không chỉ có thể thu hút nhiều doanh nghiệp blockchain và tiền mã hóa hơn, mà còn có thể chiếm vị trí thuận lợi hơn trên thị trường tài chính quốc tế, thúc đẩy sự tăng trưởng và đổi mới bền vững của nền kinh tế trong nước.