Tổng quan về thuế và quy định của Tài sản tiền điện tử tại Đức

1. Giới thiệu

Đức có thái độ cởi mở đối với tài sản tiền điện tử. Năm 2013, Bộ Tài chính Đức bắt đầu chú ý đến sự phát triển của tài sản tiền điện tử và công bố các chính sách liên quan. Đức là quốc gia đầu tiên trên thế giới chính thức công nhận việc giao dịch bitcoin và các tài sản tiền điện tử khác là hợp pháp, với số lượng nút bitcoin và ethereum chỉ đứng sau Mỹ. Hơn nữa, chính phủ Đức khuyến khích các ngân hàng và tổ chức tài chính tích cực tham gia vào sự phát triển của tài sản tiền điện tử, đã thiết lập một hệ thống thuế thân thiện và thực hiện quản lý và hướng dẫn.

2. Tóm tắt về hệ thống thuế cơ bản của Đức

2.1 Hệ thống thuế của Đức

Thuế ở Đức là nguồn thu chính của ngân sách, chiếm khoảng 50%. Sau khi cải cách hệ thống thuế, thu nhập từ thuế tăng trưởng chậm, tỷ trọng của nó trong tổng thu ngân sách đã từng bước nâng cao.

Đức thực hiện hệ thống thuế ba cấp độ liên bang, bang và địa phương, chia thuế thành thuế chia sẻ và thuế đặc quyền. Thuế chia sẻ thuộc sở hữu và được phân chia bởi nhiều cấp chính phủ, thuế đặc quyền thuộc sở hữu riêng của các cấp chính phủ.

Thuế chia sẻ bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập, được thu và chia sẻ bởi chính phủ liên bang và tiểu bang. Doanh thu thuế giá trị gia tăng được phân bổ theo tỷ lệ cho các tiểu bang, trong khi doanh thu thuế thu nhập được phân bổ dựa trên dân số và tình hình kinh tế.

Thuế đặc biệt là nguồn thu riêng của một cấp chính quyền nhất định, như thuế bất động sản của chính quyền địa phương, thuế giao dịch đất đai của chính quyền bang, v.v.

2.2 Các loại thuế chính

2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Chủ thể nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được chia thành người nộp thuế có nghĩa vụ vô hạn và người nộp thuế có nghĩa vụ hữu hạn. Người nộp thuế có nghĩa vụ vô hạn phải nộp thuế cho thu nhập toàn cầu; người nộp thuế có nghĩa vụ hữu hạn chỉ nộp thuế cho thu nhập tại Đức. Nếu có hiệp định tránh đánh thuế hai lần, doanh nghiệp nước ngoài có thể hưởng giảm thuế. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp tại Đức là 15%.

2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân

Cư dân thường trú tại Đức phải nộp thuế trên tất cả các nguồn thu nhập trong và ngoài nước; cư dân không thường trú thường chỉ nộp thuế trên thu nhập trong lãnh thổ Đức. Thuế thu nhập cá nhân bao gồm nhiều loại thu nhập, áp dụng hình thức thu nhập phân loại và thu nhập tổng hợp, với mức thuế suất từ 14%-45%, áp dụng theo tỷ lệ lũy tiến, có mức giảm trừ cơ bản.

2.2.3 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế lưu thông, do người tiêu dùng chịu trách nhiệm về gánh nặng thuế cuối cùng. Mức thuế suất tiêu chuẩn là 19%, một số hàng hóa áp dụng mức thuế ưu đãi 7%. Doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế đầu vào. Khai báo thuế giá trị gia tăng được chia thành hàng tháng và hàng quý, doanh nghiệp mới hoặc người nộp thuế quy mô nhỏ có thể chọn khai báo hàng quý, người nộp thuế quy mô lớn phải khai báo hàng tháng. Doanh nghiệp còn phải thực hiện quyết toán vào cuối năm.

3. Chính sách thuế mã hóa của Đức

3.1 Đối với Tài sản tiền điện tử của mã hóa

Chính phủ Đức có định nghĩa rộng về tài sản tiền điện tử. Năm 2020, Cơ quan Giám sát Tài chính Liên bang Đức đã định nghĩa tiền điện tử là công cụ tài chính, có vị trí pháp lý như tiền tệ hoặc tiền bạc. Năm 2022, Bộ Tài chính Liên bang Đức chỉ ra rằng đơn vị tiền điện tử là tài sản, thể hiện khả năng phân phối lợi ích kinh tế, có thể được định giá theo giá thị trường.

Trong chính sách thuế, Đức định nghĩa tài sản tiền điện tử là một sản phẩm đặc biệt có thuộc tính kép là tiền tệ và tài sản, các tài sản tiền điện tử chính được coi là tiền tệ tư nhân hợp pháp, không phải là tiền tệ hợp pháp. Việc nắm giữ, mua bán và sử dụng tài sản tiền điện tử là hợp pháp, việc mua bán và lợi nhuận thường bị đánh thuế theo quy định của thuế thu nhập cá nhân và thuế lãi vốn, miễn thuế giá trị gia tăng.

3.2 Tài sản tiền điện tử thuế

Đức coi việc mua bán và lợi nhuận giao dịch tài sản tiền điện tử là lợi tức vốn. Cá nhân nắm giữ tài sản tiền điện tử hơn một năm, lợi nhuận thu được khi bán sẽ được miễn thuế. Nếu nắm giữ chưa đủ một năm, lợi nhuận bán ra sẽ phải nộp thuế lợi tức vốn. Cá nhân có lợi nhuận từ giao dịch tài sản tiền điện tử không vượt quá 600 euro trong một năm tài chính sẽ được miễn thuế.

Thu nhập từ khai thác thường được coi là thu nhập từ hoạt động kinh doanh, cần phải nộp thuế, có thể khấu trừ các chi phí liên quan. Lợi nhuận từ việc staking nắm giữ trên một năm thì miễn thuế, dưới một năm cần nộp thuế thu nhập.

Khi airdrop token liên quan đến các hoạt động thương mại, được coi là thu nhập thương mại; nếu liên quan đến việc cung cấp dịch vụ, thuộc về thu nhập khác, cần khai báo theo giá thị trường. Các token mới phát sinh từ hard fork được coi là tài sản độc lập, bản thân việc fork không cấu thành sự kiện chịu thuế, nhưng việc bán token mới trong thời gian nắm giữ cần phải nộp thuế giao dịch bán tư nhân.

Tài sản tiền điện tử và tiền tệ truyền thống hoán đổi miễn thuế giá trị gia tăng. Khi tài sản tiền điện tử được sử dụng làm phương tiện thanh toán, phần tăng giá của nó có thể phải chịu thuế thu nhập.

4. Xây dựng và hoàn thiện khung quy định mã hóa của Đức

Cơ quan Giám sát Tài chính Liên bang Đức định nghĩa tài sản tiền điện tử là giá trị mã hóa, coi nó như một công cụ tài chính mới, giới thiệu khái niệm "dịch vụ lưu ký tài sản tiền điện tử". Kể từ năm 2020, các công ty cung cấp dịch vụ lưu ký tài sản tiền điện tử cần phải có giấy phép quản lý.

Năm 2020, Đức đã thực hiện chỉ thị chống rửa tiền lần thứ năm của EU, yêu cầu các sàn giao dịch và nhà cung cấp ví tài sản tiền điện tử tuân thủ các quy định AML/CTF nghiêm ngặt.

Vào tháng 5 năm 2021, Đức đã thông qua "Luật Chứng khoán điện tử", định nghĩa tài sản tiền điện tử và thúc đẩy số hóa tài chính. Cùng năm vào tháng 11, thỏa thuận liên minh chính phủ mới đề xuất xây dựng môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa tài chính truyền thống và các mô hình kinh doanh đổi mới.

Năm 2022, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã công bố hướng dẫn thuế tài sản tiền điện tử toàn quốc, liên quan đến nhiều tình huống thuế, nhằm hoàn thiện hơn nữa khung quy định về mã hóa.

5. Tóm tắt và triển vọng

Đức thể hiện thái độ bao dung, thân thiện đối với制度 thuế tài sản tiền điện tử, cân bằng giữa khuyến khích đổi mới và quản lý rủi ro. Trong tương lai, có thể tiếp tục tối ưu hóa chính sách, phù hợp với sự phát triển của thị trường và nhu cầu hợp tác quốc tế.

Về mặt quản lý, Đức được coi là một trong những quốc gia thân thiện nhất ở châu Âu, cung cấp môi trường an toàn và minh bạch cho các nhà đầu tư. Khung pháp lý trong tương lai cần duy trì tính thích ứng để đối phó với các thách thức và cơ hội mới. Đức có thể tăng cường hợp tác quốc tế, thúc đẩy sự thống nhất của các tiêu chuẩn quản lý toàn cầu.

Tóm lại, hệ thống thuế và quy định về tài sản tiền điện tử của Đức đang cung cấp hướng dẫn và động lực rõ ràng cho ngành, hy vọng tạo ra một hệ sinh thái thuận lợi cho sự phát triển khỏe mạnh của tài sản tiền điện tử, thúc đẩy sự thịnh vượng kinh tế.