Visão geral do sistema de impostos e regulamentação de ativos de criptografia na Alemanha

1. Introdução

A Alemanha tem uma atitude aberta em relação aos ativos de criptografia. Em 2013, o Ministério das Finanças da Alemanha começou a prestar atenção ao desenvolvimento dos ativos de criptografia e a publicar políticas relacionadas. A Alemanha é o primeiro país do mundo a reconhecer oficialmente a legalidade das transações de moedas como o Bitcoin e outros ativos de criptografia, com o número de nós de Bitcoin e Ethereum a seguir apenas aos Estados Unidos. Além disso, o governo alemão incentiva os bancos e instituições financeiras a participar ativamente do desenvolvimento dos ativos de criptografia, estabelecendo um sistema fiscal amigável e regulamentando e orientando o setor.

2. Visão geral do sistema fiscal básico da Alemanha

2.1 Sistema fiscal da Alemanha

A receita fiscal na Alemanha é a principal fonte de receita do governo, representando cerca de 50%. Após a reforma do sistema fiscal, a receita fiscal cresceu lentamente, aumentando gradualmente a sua proporção na receita do governo.

A Alemanha implementa um sistema tributário em três níveis: federal, estadual e local, dividindo os impostos em impostos partilhados e impostos exclusivos. Os impostos partilhados são de propriedade e repartidos entre os vários níveis de governo, enquanto os impostos exclusivos são de propriedade exclusiva de cada nível de governo.

Os impostos compartilhados incluem o imposto sobre valor acrescentado e o imposto sobre o rendimento, e são coletados e compartilhados conjuntamente pelos governos federal e estadual. A receita do imposto sobre valor acrescentado é distribuída proporcionalmente entre os estados, enquanto a receita do imposto sobre o rendimento é distribuída com base na população e na situação econômica.

O imposto exclusivo é a receita exclusiva de um determinado nível de governo, como o imposto sobre imóveis dos governos locais, o imposto sobre transações de terras dos governos estaduais, entre outros.

2.2 Principais tipos de impostos

2.2.1 Imposto sobre o Rendimento das Empresas

Os sujeitos passivos do imposto sobre o rendimento das empresas são divididos em contribuintes de responsabilidade ilimitada e contribuintes de responsabilidade limitada. Os contribuintes de responsabilidade ilimitada pagam impostos sobre a renda global; os contribuintes de responsabilidade limitada pagam impostos apenas sobre a renda obtida dentro da Alemanha. Se houver um acordo para evitar a dupla tributação, as empresas estrangeiras podem usufruir de isenções fiscais. A taxa do imposto sobre o rendimento das empresas na Alemanha é de 15%.

2.2.2 Imposto sobre o rendimento pessoal

Os residentes permanentes na Alemanha pagam impostos sobre todos os rendimentos, tanto nacionais como estrangeiros; os residentes não permanentes geralmente pagam impostos apenas sobre os rendimentos auferidos dentro da Alemanha. O imposto sobre o rendimento pessoal abrange vários tipos de rendimento, adotando um sistema de rendimento classificado e um sistema de tributação combinada, com taxas variando entre 14% e 45%, progressivas, existindo uma isenção básica.

2.2.3 Imposto sobre o valor acrescentado

O imposto sobre o valor acrescentado (IVA) é um imposto sobre o consumo, suportado pelo consumidor final. A taxa padrão é de 19%, enquanto alguns produtos têm uma taxa de imposto reduzida de 7%. As empresas podem deduzir o imposto sobre as compras. A declaração do IVA pode ser mensal ou trimestral; novas empresas ou pequenos contribuintes podem optar pela declaração trimestral, enquanto grandes contribuintes devem declarar mensalmente. As empresas também devem regularizar contas no final do ano.

3. Política fiscal de criptografia da Alemanha

3.1 Qualificação dos ativos de criptografia

O governo alemão tem uma definição ampla de ativos de criptografia. Em 2020, a Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha definiu a moeda como um instrumento financeiro, possuindo o status legal de moeda ou dinheiro. Em 2022, o Ministério Federal das Finanças da Alemanha indicou que a unidade de moeda é um ativo, refletindo a capacidade de distribuição de benefícios econômicos, podendo ser avaliada de acordo com o preço de mercado.

Em termos de política fiscal, a Alemanha define ativos de criptografia como produtos especiais com propriedades duplas de moeda e propriedade, sendo que os principais ativos de criptografia são considerados moeda privada legítima, não moeda legal. A posse, compra, venda e uso de ativos de criptografia são legais, e as suas transações e lucros são normalmente tributados de acordo com as regras do imposto sobre o rendimento pessoal e do imposto sobre ganhos de capital, estando isentos de imposto sobre o valor acrescentado.

3.2 Ativos de criptografia taxação

A Alemanha considera a compra e venda de ativos de criptografia e os lucros das transações como ganhos de capital. Os indivíduos que mantêm ativos de criptografia por mais de um ano estão isentos de impostos sobre os ganhos de capital ao vender. Se mantiverem por menos de um ano, os lucros da venda estão sujeitos a imposto sobre ganhos de capital. Os indivíduos que obtêm lucros de até 600 euros em transações de ativos de criptografia durante um ano fiscal estão isentos de impostos.

Os rendimentos obtidos com a mineração são geralmente considerados como receita de atividade comercial e estão sujeitos a impostos, podendo ser deduzidas as despesas relacionadas. Os rendimentos de staking mantidos por mais de um ano estão isentos de impostos, enquanto os mantidos por menos de um ano estão sujeitos a imposto sobre o rendimento.

Quando os tokens de airdrop estão relacionados a atividades comerciais, são considerados receita comercial; se envolvem a prestação de serviços, são considerados outros rendimentos e devem ser declarados ao preço de mercado. Os novos tokens gerados a partir de um hard fork são considerados ativos independentes; o fork em si não constitui um evento tributável, mas a venda dos novos tokens durante o período de posse está sujeita ao imposto sobre transações de vendas privadas.

Ativos de criptografia e moeda tradicional podem ser trocados sem a imposição de IVA. Quando Ativos de criptografia são usados como meio de pagamento, a parte de valorização pode estar sujeita ao imposto sobre o rendimento.

4. Construção e aperfeiçoamento do quadro regulatório de criptografia na Alemanha

A Autoridade Federal de Supervisão Financeira da Alemanha define os ativos de criptografia como valor encriptado, considerando-os como novas ferramentas financeiras, introduzindo o conceito de "serviço de custódia de ativos de criptografia". Desde 2020, as empresas que oferecem serviços de custódia de ativos de criptografia precisam obter licença regulatória.

Em 2020, a Alemanha implementou a quinta diretiva da UE contra a lavagem de dinheiro, exigindo que os operadores de plataformas de negociação de Ativos de criptografia e provedores de carteiras cumprissem regulamentos rigorosos de AML/CTF.

Em maio de 2021, a Alemanha aprovou a "Lei de Títulos Eletrônicos", definindo ativos de criptografia e promovendo a digitalização financeira. No mesmo ano, em novembro, o novo acordo da coalizão governamental propôs estabelecer um ambiente de concorrência equitativa entre as finanças tradicionais e os modelos de negócios inovadores.

Em 2022, o Ministério das Finanças da Alemanha publicou diretrizes fiscais nacionais sobre Ativos de criptografia, abrangendo vários cenários fiscais e aprimorando ainda mais o quadro regulatório de encriptação.

5. Resumo e Perspectivas

A Alemanha demonstra uma atitude inclusiva e amigável em relação ao sistema de tributação de Ativos de criptografia, equilibrando incentivos à inovação e gestão de riscos. No futuro, pode continuar a otimizar as políticas para se adaptar ao desenvolvimento do mercado e às necessidades de cooperação internacional.

Do ponto de vista regulatório, a Alemanha é considerada um dos países mais amigáveis da Europa, oferecendo um ambiente seguro e transparente para os investidores. O futuro quadro regulatório deve manter-se adaptável para enfrentar novos desafios e oportunidades. A Alemanha pode reforçar a cooperação internacional, promovendo a uniformização dos padrões regulatórios globais.

Em suma, o sistema fiscal e regulatório de criptomoedas da Alemanha está a fornecer orientações e incentivos claros para o setor, com a expectativa de criar um ecossistema favorável ao desenvolvimento saudável das Ativos de criptografia, promovendo a prosperidade económica.